Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
บริษัทฯ แจกทองพนักงานในงานเลี้ยงปีใหม่
| เรื่อง | บริษัทฯ แจกทองพนักงานในงานเลี้ยงปีใหม่ |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 31/08/2023 - วันที่ตอบ 06/10/2023 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 40 (1), มาตรา 50 (1), มาตรา 65 ตรี (6 ทวิ), มาตรา 77/1 (8) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | กรณีบริษัทฯ ต้องการแจกทองพนักงานในงานเลี้ยงปีใหม่ ทองคำน้ำหนัก 1 บาท นี้ได้รับจาก Supplier โดยการซื้อสินค้าตามเป้าฯ ทางบริษัทฯ รับรู้เป็นทรัพย์สินไว้ เมื่อจะนำทองดังกล่าวแจกพนักงานในงานเลี้ยงปีใหม่ ต้องหักภาษีพนักงานอย่างไรบ้างค่ะ และมูลค่าทองที่ต้องบันทึกบัญชี ณ วันที่ได้ทอง หรือวันที่แจกพนักงานค่ะ |
| วิสัชนา | กรณีบริษัทฯ ได้รับทองคำน้ำหนัก 1 บาททองคำ จาก Supplier เนื่องจากการส่งเสริมการขาย โดยการซื้อสินค้าตามเป้าฯ ซึ่งบริษัทฯ รับรู้เป็นทรัพย์สินไว้ เมื่อบริษัทฯ นำทองคำดังกล่าวมาแจกให้พนักงานในงานเลี้ยงปีใหม่ 1. กรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม การแจกทองคำให้แก่พนักงาน ถือเป็นการ “ขาย” สินค้าให้แก่พนักงาน ตามมาตรา 77/1 (8) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 77/2 (1) แห่งประมวลรัษฎากดร โดยคำนวณมูลค่าทองคำเป็นฐานในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมูลค่าที่บริษัทฯ ได้บันทึกรับรู้เป็นทรัพย์สินไว้ โดยอนุโลม (1) หากบริษัทฯ เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม จากพนักงาน บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องออกใบกำกับภาษีให้แก่พนักงานฯ (2) แต่ถ้าบริษัทฯ ไม่ได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม จากพนักงาน บริษัทฯ ไม่จำต้องออกใบกำกับภาษีให้แก่พนักงานฯ ตามคำสั่งกรมสรรพากรที ป. 86/2542ฯ 2. กรณีเงินได้นิติบุคคล (1) ให้บริษัทฯ รับรู้มูลค่าทองคำตามมูลค่าที่บันทึกรับรู้เป็นทรัพย์สินไว้ เป็นรายจ่ายเกี่ยวกับพนักงาน ในรอบระยะเวลาบัญชีที่มอบทองคำให้แก่พนักงานตามเกณฑ์สิทธิ (2) หากบริษัทฯ มิได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม กรมสรรพากรถือว่า บริษัทฯ มีรายจ่าย “ค่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่มิได้เรียกเก็บ” อันถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) แห่งประมวลรัษฎากร 3. กรณีภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย (1) บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าทองคำตามข้อ 2 (1) มาถือรวมเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร เพื่อคำนวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร (2) และหากบริษัทฯ ไม่ได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากพนักงาน ก็ให้นำค่าภาษีมูลค่าเพิ่มมารวมเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร เพื่อคำนวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ด้วยเช่นเดียวกับมูลค่าทองคำตาม (1) ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
