Case study
บริษัทฯ ประกอบธุรกิจขนส่งทางบก ต้องการแบ่งจำนวนรถบรรทุกของบริษัท 20 คัน เพื่อให้นิติบุคคลอื่นเช่า และพร้อมกับคนขับ
| เรื่อง | บริษัทฯ ประกอบธุรกิจขนส่งทางบก ต้องการแบ่งจำนวนรถบรรทุกของบริษัท 20 คัน เพื่อให้นิติบุคคลอื่นเช่า และพร้อมกับคนขับ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| แหล่งที่มา | Case study | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| วันที่ | 16/03/2026 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ข้อกฎหมาย | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| คำถาม | บริษัทฯ ประกอบธุรกิจขนส่งทางบก รถบรรทุกตู้คอนเทนเทอร์ ต้องการแบ่งจำนวนรถบรรทุกของบริษัท 20 คัน เพื่อให้นิติบุคคลอื่นเช่า และพร้อมกับคนขับ สัญญา 1 ปี 1. รถบรรทุกให้เช่าพร้อมคนขับ บริษัทต้องถือเป็นรายได้ค่าเช่า หรือบริการ และรูปแบบการหักภาษี ณ ที่จ่าย 2. ภาษีมูลค่าเพิ่ม สามารถรับรู้เป็นภาษีขายได้หรือไม่ 3. ค่าน้ำมันที่เป็นความรับผิดชอบของบริษัทผู้ให้เช่า ต้องบันทึกบัญชีแยกระหว่างค่าน้ำมันที่บริษัทให้บริการขนส่ง กับค่าน้ำมันที่เกิดจากการให้เช่าหรือไม่ และค่าน้ำมันดังกล่าวสามารถนำมาเป็นภาษีซื้อของบริษัทได้หรือไม่ 4. หากสัญญามากกว่า 1 ปี หรือ 1 ปี ต่ออัตโนมัติ บริษัทต้องติดอากรแสตมป์ หรือมีค่าใช้จ่ายของภาษีที่เกี่ยวข้องหรือไม่ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| คำตอบ | สำหรับการให้เช่ารถบรรทุกพร้อมคนขับ ซึ่งเป็นการจัดหาทั้งตัวทรัพย์สินและบุคลากรเพื่ออำนวยความสะดวกให้ผู้เช่านำไปใช้ตามความต้องการ มีประเด็นทางภาษีและบัญชีที่ต้องพิจารณาดังนี้ 1. การจำแนกประเภทรายได้และการหักภาษี ณ ที่จ่ายการให้เช่ารถพร้อมคนขับโดยที่ผู้เช่าเป็นผู้ควบคุมการใช้รถ (สั่งการว่าจะให้ไปไหน เมื่อไหร่) ได้รับประโยชน์ในรถบรรทุกตามระยะเวลาที่ตกลงกันไว้ในสัญญา ถือว่าเป็น "การเช่าทรัพย์สิน" ไม่ใช่การรับจ้างขนส่งทั่วไป และไม่ใช่สัญญาบริการ
กรณีการให้เช่ารถบรรทุกพร้อมคนขับ – จัดเป็นการให้เช่าหรือให้บริการ?การให้บริการแบบ “เช่ารถบรรทุกพร้อมพนักงานขับรถ” โดยที่ผู้เช่าได้สิทธิใช้รถและสั่งการการเดินทางตามระยะเวลาที่เช่า ตามที่ลูกค้าวางแผนไว้ ถือเป็นการให้บริการเช่ารถยนต์ เนื่องจากเป็นกรณีที่บริษัทฯ ได้ส่งมอบรถบรรทุกให้แก่ลูกค้าได้ใช้ประโยชน์ ถือว่าเข้าลักษณะ “การให้เช่าทรัพย์สิน” มากกว่าเป็นการรับจ้างให้บริการขนส่งแบบเหมาจุดหมายปลายทาง ตามมาตรา 537 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ การเช่าทรัพย์สินหมายถึงผู้เช่าได้ครอบครองและใช้ประโยชน์จากทรัพย์นั้นชั่วระยะเวลาหนึ่ง แลกเปลี่ยนกับค่าเช่า และต้องคืนทรัพย์สินเมื่อครบกำหนด กรณีนี้ผู้ว่าจ้างได้ใช้รถบรรทุกพร้อมคนขับตามเวลา/เส้นทางที่ตกลง (รถและคนขับอยู่ในการควบคุมเพื่อประโยชน์การใช้งานของผู้เช่า) จึงมิใช่ลักษณะการ “รับขนส่ง” ที่ผู้ว่าจ้างเพียงสั่งให้ผู้ให้บริการนำส่งคนหรือของจากที่หนึ่งไปยังที่หนึ่ง (ซึ่งผู้ว่าจ้างไม่ได้สิทธิครอบครองพาหนะ) สรุป
ข้อควรระวัง : หากแยกสัญญาเป็นค่าเช่ารถ (5%) และค่าบริการพนักงานขับรถ (3%) อย่างชัดเจนในสัญญาและใบแจ้งหนี้ สามารถแยกหักตามอัตราดังกล่าวได้ แต่ส่วนใหญ่มักรวมเป็นสัญญาเช่าเพื่อความสะดวก 2. ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)การให้เช่ารถบรรทุก ถือเป็นการเช่าใช้ทรัพย์สินที่เป็นสังหาริมทรัพย์ ถือเป็นเงินได้ตามมาตรา 40(5)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร เข้าลักษณะเป็นการประกอบกิจการที่อยู่ใน บังคับที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% ตามมาตรา 77/1 (10) และมาตรา 77/2 (1) แห่งประมวลรัษฎากร
3. การจัดการค่าน้ำมันและภาษีซื้อ
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ประเด็น | รายละเอียด / แนวปฏิบัติ | อัตราภาษี / ผลทางภาษี | กฎหมาย / หมายเหตุ |
ลักษณะธุรกรรม | การให้เช่ารถบรรทุกพร้อมคนขับ โดยผู้เช่าเป็นผู้กำหนดการใช้รถ (เส้นทาง เวลา ลักษณะงาน) และใช้ประโยชน์จากรถตามระยะเวลาที่ตกลง | ถือเป็น การเช่าทรัพย์สิน (สังหาริมทรัพย์) ไม่ใช่การรับจ้างขนส่ง | ประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ มาตรา 537 |
ประเภทรายได้ | รายได้ค่าเช่ารถบรรทุก (รวมคนขับ) หากไม่ได้แยกสัญญาบริการคนขับ | รายได้ค่าเช่าทรัพย์สิน | มาตรา 40(5)(ก) |
กรณีแยกสัญญา | 1) สัญญาเช่ารถบรรทุก | 1) ค่าเช่า | ต้องระบุแยกในสัญญาและใบแจ้งหนี้ |
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (ค่าเช่ารถ) | ผู้เช่า (นิติบุคคล) ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายค่าเช่า | 5% ของค่าเช่า | คำสั่งกรมสรรพากร ท.ป.4/2528 ข้อ 6(2) |
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (ค่าบริการคนขับ) | กรณีแยกสัญญาบริการคนขับ | 3% ของค่าบริการ | คำสั่งกรมสรรพากร ท.ป.4/2528 ข้อ 12/1 |
เอกสารภาษีหัก ณ ที่จ่าย | ผู้เช่าต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย | แบบ 50 ทวิ | ใช้เป็นเครดิตภาษีเงินได้นิติบุคคล |
ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) | การให้เช่ารถบรรทุกเป็นกิจการให้เช่าทรัพย์สิน | VAT 7% ของค่าเช่า | มาตรา 77/1 (10) และ 77/2 (1) |
ความรับผิด VAT | เกิดเมื่อได้รับชำระเงิน หรือเมื่อออกใบกำกับภาษีก่อนรับเงิน | ต้องออกใบกำกับภาษี | มาตรา 78/1 (1) |
กรณียังไม่จด VAT | หากรายได้ไม่เกินเกณฑ์กิจการขนาดย่อม 1.8 ล้านบาท/ปี | ไม่ต้องเรียก VAT | เกณฑ์ 1.8 ล้านบาท/ปี |
การจด VAT ภาคบังคับ | หากรายได้จากกิจการที่ต้องเสีย VAT เกิน 1.8 ล้านบาท/ปี | ต้องจด VAT ภายใน 30 วัน | มาตรา 85/1 |
ความแตกต่างจากธุรกิจขนส่ง | การขนส่งสินค้าโดยผู้รับจ้างนำส่งสินค้า | ได้รับยกเว้น VAT | มาตรา 81 (ณ) |
การบันทึกบัญชีต้นทุน | ควรแยกต้นทุนระหว่าง | เพื่อวิเคราะห์กำไรขั้นต้นและตรวจสอบต้นทุน | ควรแยก Chart of Accounts หรือ Cost Center |
ภาษีซื้อค่าน้ำมัน / ค่าซ่อม | หากใช้ในกิจการให้เช่ารถที่อยู่ในระบบ VAT | สามารถนำ เครดิตภาษีซื้อได้ | ไม่เป็นภาษีซื้อต้องห้าม |
กรณียังไม่จด VAT | ค่าน้ำมันหรือค่าใช้จ่ายอื่น | ไม่สามารถเครดิต VAT ได้ | ต้องบันทึกเป็นต้นทุนทั้งจำนวน |
ภาษีซื้อที่เกิดตอนซื้อรถ | หากตอนซื้อรถใช้ในกิจการขนส่ง (Non-VAT) | ไม่สามารถนำภาษีซื้อย้อนหลังมาหักได้ | แม้ภายหลังนำมาใช้ให้เช่า |
ภาษีซื้อที่เกิดภายหลัง | ค่าซ่อม อะไหล่ ค่าน้ำมัน หลังนำรถมาใช้ในกิจการให้เช่า | สามารถใช้เครดิต VAT ได้ | หากบริษัทจด VAT แล้ว |
เงื่อนไขใบกำกับภาษีซื้อ | ใบกำกับภาษีต้องเป็นแบบเต็มรูป | ควรระบุ เลขทะเบียนรถ | เพื่อพิสูจน์การใช้ในกิจการ |
การเฉลี่ยภาษีซื้อ | หากกิจการมีทั้ง VAT และ Non-VAT และไม่สามารถแยกภาษีซื้อได้ | ต้อง เฉลี่ยภาษีซื้อ | มาตรา 82/6 และประกาศ VAT ฉบับที่ 29 |
แนวปฏิบัติควบคุมภายใน | 1) ทำบันทึกเปลี่ยนวัตถุประสงค์การใช้รถ | เพื่อรองรับการตรวจสอบของสรรพากร | แนวปฏิบัติที่แนะนำ |
อากรแสตมป์ | สัญญาเช่ารถบรรทุกเป็นการเช่าสังหาริมทรัพย์ | ไม่ต้องติดอากรแสตมป์ | บัญชีอัตราอากรแสตมป์ |
กฎหมายที่เกี่ยวข้อง
มาตรา 40 เงินได้พึงประเมินนั้นคือ เงินได้ประเภทดังต่อไปนี้ รวมตลอดถึงเงินค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้สำหรับเงินได้ประเภทต่าง ๆ ดังกล่าว ไม่ว่าในทอดใด (5) เงินหรือประโยชน์อย่างอื่นที่ได้เนื่องจาก มาตรา 77/1 ในหมวดนี้ เว้นแต่ข้อความจะแสดงให้เห็นเป็นอย่างอื่น (10) “บริการ” หมายความว่า การกระทำใด ๆ อันอาจหาประโยชน์อันมีมูลค่าซึ่งมิใช่เป็นการขายสินค้า และให้หมายความรวมถึงการใช้บริการของตนเองไม่ว่าประการใด ๆ แต่ทั้งนี้ไม่รวมถึง มาตรา 77/2 การกระทำกิจการดังต่อไปนี้ในราชอาณาจักรให้อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามบทบัญญัติในหมวดนี้ มาตรา 78/1 ภายใต้บังคับมาตรา 78/3 ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากการให้บริการ ให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ดังต่อไปนี้ |
คำสั่งกรมสรรพากร ข้อ 6ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่น ซึ่งเป็นผู้จ่ายค่าเช่าหรือประโยชน์อย่างอื่นที่ได้เนื่องจากการให้เช่าทรัพย์สิน ตามมาตรา 40(5)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร แต่ไม่รวมถึงค่าแห่งอาคารหรือโรงเรือนที่ได้รับกรรมสิทธิ์ให้แก่ผู้รับซึ่งเป็น "ข้อ 12/1 ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น ซึ่งเป็นผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(8) เฉพาะที่เป็นการจ่ายเงินได้จากการให้บริการอื่น ๆ นอกเหนือจากกรณีที่กำหนดไว้ในข้อ 8 ข้อ 9 (2) ข้อ 10 ข้อ 12 ข้อ 12/3 และข้อ 12/4 แต่ไม่รวมถึงการจ่าย ค่าบริการของโรงแรม ค่าบริการของภัตตาคาร และค่าเบี้ยประกันชีวิต ให้แก่ผู้รับซึ่งเป็น |
มาตรา 82/6 ในกรณีที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนประกอบกิจการทั้งประเภทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และผู้ประกอบการจดทะเบียนได้นำสินค้าหรือบริการที่ได้มาหรือได้รับมาในการประกอบกิจการของตนไปใช้หรือจะใช้ในกิจการทั้งสองประเภท ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนนั้นเฉลี่ยภาษีซื้อที่จะนำมาหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 29) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขการเฉลี่ยภาษีซื้อตามมาตรา 82/6 แห่งประมวลรัษฎากร ข้อ 1กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนประกอบกิจการทั้งประเภทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และผู้ประกอบการจดทะเบียนได้นำสินค้าหรือบริการที่ได้มาหรือได้รับมาในการประกอบกิจการของตนไปใช้หรือจะใช้ในกิจการทั้งสองประเภทถ้าสามารถแยกได้อย่างชัดแจ้งว่าภาษีซื้อที่เกิดจากสินค้าหรือบริการดังกล่าวเป็นภาษีซื้อของกิจการประเภทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้ถือเป็นภาษีซื้อของกิจการประเภทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มนั้น ๆ ข้อ 2นอกจากกรณีตามข้อ 5 ถ้าผู้ประกอบการจดทะเบียนประกอบกิจการทั้งประเภทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและผู้ประกอบการจดทะเบียนได้นำสินค้าหรือบริการที่ได้มาหรือได้รับมาในการประกอบกิจการของตนไปใช้หรือจะใช้ในกิจการทั้งสองประเภท ถ้าไม่สามารถแยกได้อย่างชัดแจ้งว่าภาษีซื้อที่เกิดจากสินค้าหรือบริการดังกล่าวเป็นภาษีซื้อของกิจการประเภทใด ให้เฉลี่ยภาษีซื้อตามส่วนของรายได้ของแต่ละกิจการ |
อ้างอิงคำตอบ
เรื่อง | บริษัทฯ ทำธุรกิจบริการรถเช่า ค่าบริการ น้ำมัน ทางด่วน ต้องหัก ณ ที่จ่ายอย่างไร |
แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
วันที่ | วันที่ถาม 26/12/2022 - วันที่ตอบ 05/02/2023 |
ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล |
ข้อกฎหมาย | พระราชกฤษฎีกาฯ ว่าด้วยรายจ่ายที่ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ (ฉบับที่ 315) พ.ศ. 2540 |
ปุจฉา | กรณีบริษัทฯ ทำธุรกิจบริการรถเช่า ซึ่งรถที่ให้บริการจะเป็น รถ VIP เช่น Benz, Alphard ทั้งส่วนที่เกิน 10 ที่นั่ง และไม่เกิน อยากสอบถามว่า 1.ค่าใช้จ่ายการเช่ารถมาประกอบกิจการ สามารถลงได้ทั้งจำนวนหรือไม่ ถ้าเกิน 36,000 ต่อเดือนครับ (คือรายได้เฉลี่ยต่อเดือนต่อคันประมาณ 2 แสนครับ ค่าเช่ารถประมาณ 6-7 หมื่นต่อคัน)หรือสามารถมองเป็นการบริการหรือสินค้าให้บริการได้รบกวนขอคำแนะนำครับ 2. กรณีแยกค่าบริการ ค่าน้ำมัน ค่าทางด่วนถ้าออกบิลเดียวกันสามารถ หัก ณ ที่จ่ายเฉพาะค่าบริการได้หรือไม่ครับ หรือแล้วแต่ตกลงครับ 3.กรณีบริการรถพร้อมคนขับตามที่ลูกค้าวางแผนไว้ต้องหัก ณ ที่จ่าย 3% หรือ 5% ครับ |
วิสัชนา | ตามมาตรา 65 ตรี (20) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับพระราชกฤษฎีกาออกตามความใน ประมวลรัษฎากร ว่าด้วยรายจ่ายที่ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ (ฉบับที่ 315) พ.ศ. 2540 ได้กำหนดหลักเกณฑ์เกี่ยวกับมูลค่าต้นทุนของทรัพย์สินประเภทรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกินสิบคนตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต และค่าเช่าทรัพย์สินรถยนต์ดังกล่าวไว้ดังต่อไปนี้ “มาตรา 4 รายจ่ายต่อไปนี้ ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ (1) มูลค่าต้นทุนของทรัพย์สินประเภทรถยนต์นั่งและรถยนต์ โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกินสิบคนตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต เฉพาะส่วนที่เกิน คันละหนึ่งล้านบาท (2) ค่าเช่าทรัพย์สินประเภทรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มี ที่นั่งไม่เกินสิบคนตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต เฉพาะส่วนที่เกินคันละสามหมื่นหกพันบาทต่อเดือนในกรณีที่เช่าเป็นรายเดือนหรือรายปี หรือค่าเช่าส่วนที่เกินคันละหนึ่งพันสองร้อยบาทต่อวันในกรณีที่เช่าเป็นรายวัน เศษของเดือนให้คิดเป็นวัน หากเช่า ไม่ถึงหนึ่งวัน ให้คำนวณค่าเช่าตามส่วนของระยะเวลาที่เช่า ทั้งนี้ โดยรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ด้วย มาตรา 5 บทบัญญัติมาตรา 4 (1) ไม่ใช้บังคับกับรายจ่ายที่เกิดจากซื้อหรือ การเช่าซื้อทรัพย์สินประเภทรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกินสิบคนตามกฎหมาย ว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต ในกรณีที่ (1) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งประกอบธุรกิจซื้อขายหรือ ให้เช่าซื้อรถยนต์ประเภทดังกล่าวไว้เพื่อเป็นสินค้า หรือ (2) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งประกอบธุรกิจให้เช่ารถยนต์ มีรถยนต์ประเภทดังกล่าวไว้เพื่อการให้เช่า เฉพาะมูลค่าต้นทุนส่วนที่เหลือหลังจากหักค่า สึกหรอและค่าเสื่อมราคาตามมาตรา 65 ทวิ (2) แห่งประมวลรัษฎากร มาตรา 5/1 บทบัญญัติมาตรา 4 (2) ไม่ใช้บังคับกับรายจ่ายที่เกิดจากการเช่าทรัพย์สินประเภทรถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกินสิบคนตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต ในกรณีที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งประกอบธุรกิจให้เช่ารถยนต์ได้เช่ารถยนต์ประเภทดังกล่าวไว้เพื่อการให้เช่า” ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า กรณีกรณีบริษัทฯ ประกอบกิจการให้บริการรถเช่า ซึ่งรถยนต์ที่ให้บริการจะเป็น รถ VIP เช่น Benz, Alphard ทั้งที่เป็นรถยนต์นั่ง และรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน และเกินกว่า 10 คน ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต 1. ค่าเช่ารถยนต์ที่นำมาใช้ในการประกอบกิจการ บริษัทฯ สามารถนำมาถือเป็นรายจ่ายได้เต็มจำนวนตามที่จ่ายจ่ายจริง แม้จะมีจำนวนเกินกว่า 36,000 ต่อคันต่อเดือนก็ตาม ทั้งนี้ ตามมาตรา 5/1 แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความใน ประมวลรัษฎากร ว่าด้วยรายจ่ายที่ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ (ฉบับที่ 315) พ.ศ. 2540 2. กรณีแยกค่าบริการเช่ารถยนต์ ค่าน้ำมัน ค่าทางด่วน ไม่ว่าจะออกบิลเดียวกันหรือแยกบิล ถือเป็นค่าบริการเช่ารถยนต์ทั้งหมด ผู้เช่าที่เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตรา 5% ของค่าบริการทั้งหมดดังกล่าว 3. กรณีบริการรถพร้อมคนขับตามที่ลูกค้าวางแผนไว้ ถือเป็นการให้บริการเช่ารถยนต์ เนื่องจากเป็นกรณีที่บริษัทฯ ได้ส่งมอบรถยนต์ให้แก่ลูกค้าได้ใช้ประโยชน์ จึงต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตรา 5% ของเงินได้ค่าบริการพร้อมคนขับ ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
เรื่อง | |
แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
วันที่ | วันที่ถาม 19/01/2022 - วันที่ตอบ 06/03/2022 |
ประเภทภาษี | อากรแสตมป์ |
ข้อกฎหมาย | ลักษณะตราสาร 1 แห่งบัญชีอัตราอากรแสตมป์ ท้ายหมวด 6 ในลักษณะ 2 แห่งประมวลรัษฎากร |
ปุจฉา | ดิฉันมีเรื่องสอบถามค่ะสัญญาเช่ารถต้องติดอากรแสตมป์ไหมคะเพราะหาข้อมูลจากแหล่งอื่นๆ บางที่ก็บอกว่าไม่ติด แต่บางที่ก็บอกว่าติด เลยต้องการข้อมูลที่ชัดเจนมากขึ้นค่ะ |
วิสัชนา | ตราสารสัญญาเช่าที่ต้องปิดอากรแสตมป์บริบูรณ์ ได้แก่ ลักษณะตราสาร 1 แห่งบัญชีอัตราอากรแสตมป์ ท้ายหมวด 6 ในลักษณะ 2 แห่งประมวลรัษฎากร เท่านั้น ซึ่งได้แก่ ตราสาร “เช่าที่ดินโรงเรือน สิ่งปลูกสร้างอย่างอื่น” หรือ “เช่าอสังหาริมทรัพย์” ดังนี้ “ลักษณะแห่งตราสาร 1. เช่าที่ดิน โรงเรือน สิ่งปลูกสร้างอย่างอื่น หรือแพ ทุกจำนวนเงิน 1,000 บาท หรือเศษของเงิน 1,000 บาท แห่งค่าเช่าหรือเงินกินเปล่า หรือทั้งสองอย่างรวมกันตลอดอายุการเช่า หมายเหตุ (1) ถ้าสัญญาเช่ามิได้กำหนดอายุการเช่าให้ถือว่ามีกำหนด 3 ปี (2) ถ้าสัญญาเช่าฉบับใดครบกำหนดอายุการเช่า หรือครบกำหนด 3 ปี ตาม (1) แล้วผู้เช่ายังคงครองทรัพย์สินอยู่และให้ผู้เช่ารู้ความนั้นแล้วไม่ทักท้วง ทั้งมิได้ทำสัญญาใหม่ ให้ถือว่าสัญญาเช่าเดิมนั้นได้เริ่มทำกันใหม่ โดยไม่มีกำหนดอายุการเช่า และต้องเสียอากรภายในสามสิบวัน นับแต่วันที่ถือว่าเริ่มทำสัญญาใหม่นั้น ยกเว้นไม่ต้องเสียอากร เช่าทรัพย์สินใช้ในการทำนา ไร่ สวน ค่าอากรแสตมป์: 1 บาท ผู้ที่ต้องเสียอากร: ผู้ให้เช่า ผู้ที่ต้องขีดฆ่าแสตมป์: ผู้เช่า” อ้างอิงhttps://www.rd.go.th/6162.html ดังนั้นสัญญาเช่ารถยนต์ ซึ่งเป็น “สังหาริมทรัพย์” จึงไม่ต้องติดอากรแสตมป์ ตามบัญชีอัตราอากรแสตมป์ ท้ายหมวด 6 ในลักษณะ 2 แห่งประมวลรัษฎากร แต่อย่างใด ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
เรื่อง | |
แหล่งที่มา | ข้อหารือ กรมสรรพากร |
วันที่ | 02/07/2007 |
เลขที่หนังสือ | กค. 0706/6461 |
ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย |
ข้อกฎหมาย | มาตรา 40(5)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร |
ข้อหารือ | นาย ก. มีภูมิลำเนาอยู่ต่างจังหวัด ปัจจุบันอาศัยอยู่กรุงเทพมหานคร และใช้สถานที่ดังกล่าวเป็นสถานประกอบการ ยังมิได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม นาย ก. ได้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 ของปีภาษี 2546 และปีภาษี 2547 เพื่อขอคืนภาษี ต่อมาเจ้าหน้าที่สรรพากรเรียกเอกสารไปตรวจสอบ ซึ่งนาย ก. มีหลักฐานการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ที่ผู้ว่าจ้างได้หักภาษีไว้ จึงขอทราบว่า |
แนววินิจฉัย | 1. กรณีตามข้อ 1. หากเป็นการรับจ้างขนส่งสินค้าหรือสิ่งของโดยรับขนจากสถานที่หนึ่งไปยังอีกสถานที่หนึ่งโดยไม่ได้มีการให้บริการอื่นใดอีก ถือเป็นการให้บริการขนส่งในราชอาณาจักร บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่นผู้ว่าจ้างมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย โดยคำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 1.0 สำหรับการจ่ายเงินได้ตามสัญญารายหนึ่ง ๆ มีจำนวนตั้งแต่หนึ่งพันบาทขึ้นไป แม้การจ่ายนั้นจะได้แบ่งจ่ายครั้งหนึ่ง ๆ ไม่ถึงหนึ่งพันบาท ตามข้อ 12/4 และข้อ 12/5 ของคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528 เรื่อง สั่งให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528 |
เลขตู้ | 70/35088 |
เรื่อง | |
แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
วันที่ | วันที่ถาม 31/10/2023 - วันที่ตอบ 06/11/2023 |
ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีมูลค่าเพิ่ม,อากรแสตมป์ |
ข้อกฎหมาย | มาตรา 40(5)(ก), มาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฏากร |
ปุจฉา | บริษัทเช่ารถแบ็คโฮพร้อมคนขับ 3 วัน โดยเริ่มงานตั้งแต่ 08:00 - 17.00 น. โดยผู้ให้เช่าออกใบแจ้งหนี้เป็นค่าบริการ ให้ถือเป็นค่าบริการหัก 3% หรือค่าเช่า หัก 5%คะ |
วิสัชนา | กรณีดังกล่าว ขึ้นอยู่กับข้อเท้จจริง หรือเนื้องานที่คู่สัญญาได้ตกลงกันครับ 1. หากตกลงทำงานให้สำเร็จตามความปรารถนของผู้ว่าจ้าง เช่น รับจ้างขุดหรือตักดินตามปริมาณที่ตกลงกัน เข้าลักษณะเป็นสัญญารับจ้างทำของนั้น กล่าวคือ เป็นสัญญาซึ่งบุคคลฝ่ายหนึ่ง เรียกว่า ผู้รับจ้างตกลงรับจะทำการงานสิ่งใดสิ่งหนึ่งจนสำเร็จ ให้แก่บุคคลอีกฝ่ายหนึ่ง เรียกว่า ผู้ว่าจ้างและผู้ว่าจ้างตกลงจะให้สินจ้างเพื่อผลสำเร็จของงานที่ทำนั้น ตามมาตรา 587 แห่ง ประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ ทั้งนี้ โดยไม่มีการส่งมอบการครอบครองรถแบ็คโฮ แต่อย่างใด เช่นนี้ บริษัทฯ ในฐานะผู้จ่ายเงินได้ค่าจ้างทำของ ย่อมมีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตรา 3% ของสินจ้าง 2. หากคู่สัญญาทำความตกลงเช่ารถแบ็คโฮ พร้อมคนขับ 3 วัน โดยเริ่มงานตั้งแต่ 08:00 - 17.00 น. โดยในช่วงเวลาดังกล่าว ผู้ให้เช่าได้ส่งมอบการครอบครองรถแบ็คโฮให้แก่ผู้เช่า เพื่อให้ผู้เช่าได้ใช้งานได้ตามสัญญา ทั้งนี้ ตามมาตรา 537 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ เช่นนี้ บริษัทฯ ในฐานะผู้จ่ายเงินได้ค่าเช่า ย่อมมีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ทีจ่ายในอัตรา 5% ของค่าเช่า ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะคลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์" |
เรื่อง | |
แหล่งที่มา | ข้อหารือ กรมสรรพากร |
วันที่ | 06/08/2007 |
เลขที่หนังสือ | กค 0706/7752 |
ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย |
ข้อกฎหมาย | มาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร และมาตรา 537 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ |
ข้อหารือ | ห้างหุ้นส่วนจำกัด ส.ได้ทำสัญญาให้บริการจัดหารถยนต์ตู้พร้อมพนักงานขับรถเพื่อรับส่งผู้บริหารชาวญี่ปุ่นของบริษัท อ. จำกัด จากอพาร์ทเม้นท์มาบริษัทฯในช่วงเช้าและได้จอดรถสำรอง (Stand by) ไว้เพื่อให้บริการวิ่งรับส่งเอกสารหรือบริการอื่นๆและรอรับผู้บริหารชาวญี่ปุ่นจากบริษัทฯไปส่งที่อพาร์ทเม้นท์ในช่วงเย็น โดยมีอัตราว่าจ้างเดือนละ 30,000 บาทหากเกินเวลาทำงานตามปกติจะต้องจ่ายค่าล่วงเวลาตามที่ตกลงในสัญญา สำหรับค่าน้ำมันรถและค่าทางด่วน บริษัท อ.เป็นผู้จ่าย |
แนววินิจฉัย | กรมสรรพากรขอเรียนว่า ตามข้อเท็จจริงข้างต้น อาจพิจารณาได้ว่า ห้างฯ ให้บริการจัดหารถยนต์ตู้และพนักงานขับรถเพื่อรับส่งผู้บริหารชาวญี่ปุ่นของบริษัท อ.ผู้ว่าจ้างตามสัญญาจ้าง เป็นกรณีผู้ว่าจ้างได้ใช้หรือได้รับประโยชน์ในรถยนต์ตู้ตามระยะเวลาที่ตกลงกันไว้ในสัญญาเข้าลักษณะเป็นการให้เช่าทรัพย์สิน ตามมาตรา 537 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ บริษัท อ.ผู้จ่ายเงินมีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 5.0 ตามข้อ 6(2)ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528 เรื่อง สั่งให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากรมีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528 |
เลขตู้ | 70/35186 |
