Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
กรรมการให้บริษัทที่ประกอบกิจการปั๊มน้ำมัน เช่าช่วงที่ดินและปล่อยเช่าให้กับบริษัทบางจาก
| เรื่อง | กรรมการให้บริษัทที่ประกอบกิจการปั๊มน้ำมัน เช่าช่วงที่ดินและปล่อยเช่าให้กับบริษัทบางจาก |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 30/05/2023 - วันที่ตอบ 16/06/2023 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา,ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | บริษัทฯ ประกอบกิจการปั้มน้ำมันบางจาก ตัวกรรมการได้เช่าที่ดินมาจากเจ้าของกรรมสิทธิ์ แล้วให้บางจากเช่าช่วงต่อสัญญาเช่าช่วง 17 ปี บริษัทบางจากฯ หักภาษี ณ ที่จ่าย นำส่งในชื่อกรรมการ โดยในสัญญาเช่าช่วงระบุให้จ่ายเงินค่าเช่าโดยโอนเข้าบัญชีบริษัทฯ แบบนี้สามารถทำไหมคะ จะมีปัญหาเวลาบริษัทฯ ถูกเรียกตรวจจากสรรพากรหรือไม่คะ |
| วิสัชนา | แนวคิดเบื้องต้นในการประกอบธุรกิจ นั้น ต้องแยกบัญชีให้ชัดเจนระหว่างเงินส่วนตัวและเงินทุนในกิจการ เจ้าของกิจการไม่พึงนำค่าใช้จ่ายส่วนตัวมาบันทึกบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายในกิจการด้วย ทั้งค่าอาหาร ค่าใช้จ่ายในการซื้อรถ จ่ายประกันรถ เพราะในทางภาษีอากรมีบทบัญญัติตามมาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดให้ถือว่า รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการส่วนตัว การให้โดยเสน่หา เป็นรายจ่ายต้องห้ามในการคำนวณกำไรสุทธิ การนำเงินส่วนตัวมาปะปนกับเงินทุนในการประกอบกิจการ จะทำให้เราไม่ทราบผลกำไรหรือรายได้ของที่แท้จริงของกิจการ นอกจากจะก่อให้เกิดความยุ่งยากในการทำบัญชีแล้ว ยังทำให้เกิดความสับสนในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และภาษีเงินได้นิติบุคคล อย่างไรก็ตาม ในบางครั้งการกระทำในนามส่วนตัวกรรมการหากพิสูจน์ได้ว่า เป็นการกระทำการแทนกิจการหรือบริษัทฯ โดยชัดแจ้งก็อาจถือได้ว่า เป็นการดำเนินกิจการบริษัทฯ อาทิ • การกู้เงินจากธนาคารในนามกรรมการ เนื่องจากติดเงื่อนไขที่ธนาคารไม่สามารถให้สินเชื่อต่อกิจการได้โดยตรง และกรรมการมีภาระดอกเบี้ยจ่าย เอกสารหลักฐานที่ควรมี ได้แก่ (1) มติที่ประชุมแจ้งความจำเป็นให้กรรมการไปกู้ธนาคารแทนกิจการ (2) สัญญากู้เงิน (ก) คู่สัญญาระหว่างธนาคารกับกรรมการ (ข) คู่สัญญาระหว่างกรรมการกับกิจการ (3) หลักฐานการรับเงินกู้ยืมและการบันทึกบัญชีเจ้าหนี้ (4) หลักฐานที่กิจการจ่ายดอกเบี้ยให้แก่ธนาคาร • ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่มิได้กู้จากสถาบันการเงิน เอกสารหลักฐานที่ควรมี ได้แก่ (ก) สัญญากู้ยืมเงิน (ข) หลักฐานการหักภาษี ณ ที่จ่าย • เงินเดือนของเจ้าของกิจการ (รวมถึง ค่าใช้จ่ายส่วนตัวของเจ้าของกิจการที่เบิกจ่ายจากกิจการ เช่น ค่าการศึกษาบุตร เป็นต้น ซึ่งกำหนดรวมอยู่ในเงินเดือนของเจ้าของกิจการ) เอกสารหลักฐานที่ควรมี ได้แก่ (ก) สัญญาจ้างแรงงาน (ข) หลักฐานการหักภาษี ณ ที่จ่าย • เจ้าของกิจการให้ใช้สถานที่ที่อยู่อาศัยเป็นสถานประกอบการของกิจการหรือให้ใช้ทรัพย์สินโดยไม่คิดค่าตอบแทน เอกสารหลักฐานที่ควรมี ได้แก่ - หนังสือยินยอมให้ใช้สถานประกอบการ/ทรัพย์สิน (ทั้งนี้ ผู้ยินยอมให้ใช้สถานที่/ทรัพย์สิน มีภาระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการให้ใช้สถานที่/ทรัพย์สินโดยไม่คิดค่าตอบแทน) • กรณีเช่าสถานประกอบการโดยผู้รับเงินไม่ยอมให้หักภาษี ณ ที่จ่าย เอกสารหลักฐานที่ควรมี ได้แก่ - สัญญาเช่าอาคาร (หากสัญญาเกิน 3 ปี ต้องทำเป็นหนังสือและจดทะเบียนต่อพนักงานเจ้าหน้าที่ของกรมที่ดิน) • รายจ่ายที่เกี่ยวข้องกรณีเช่าสถานประกอบการซึ่งเป็นที่อยู่อาศัยของกรรมการด้วย หรือกรณีใช้ทรัพย์สินร่วมกันกับกิจการหรือบุคคลอื่นเอกสารหลักฐานที่ควรมี ได้แก่ - สัญญาเช่า หมายเหตุ - ให้เฉลี่ยเป็นค่าใช้จ่ายของกิจการได้ตามเกณฑ์ที่เหมาะสม - ถ้าใบกำกับภาษีซื้อไม่ได้เป็นชื่อของผู้เช่า ภาษีซื้อขอคืนไม่ได้ ทั้งนี้ ตามคู่มือการจัดทำเอกสารประกอบการลงบัญชีที่สามารถเป็นรายจ่ายทางภาษีอากรได้ ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า กรณีบริษัทฯ ประกอบกิจการสถานีบริการน้ำมันบางจาก ซึ่งกรรมการได้เช่าที่ดินมาจากเจ้าของกรรมสิทธิ์แล้วให้บางจากเช่าช่วงต่อสัญญาเช่าช่วง 17 ปี บริษัทบางจากฯ หักภาษี ณ ที่จ่ายนำส่งในขื่อกรรมการ โดยในสัญญาเช่าช่วงระบุให้จ่ายเงินค่าเช่าโดยโอนเข้าบัญชีบริษัทฯ นั้น หากบริษัทฯ มติที่ประชุมแจ้งความจำเป็นให้กรรมการไปทำสัญญาเช่าที่ดินจากเจ้าของกรรมสิทธิ์ และทำสัญญากับบริษัทบางจากแทนกิจการ ก็ยังมีตัวเชื่อมที่จะรับรู้รายจ่ายค่าเช่า และรายได้ค่าเช่าเป็นของบริษัทฯ แต่ก็ยังมีปัญหาเรื่องภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ที่บริษัทบางจากนำส่งในนามกรรมการ ย่อมไม่อาจนำมาเป็นเครดิตของบริษัทฯ ได้ จึงต้องแก้ปัญหาต่อไป โดยขอเปลี่ยนแปลงคู่สัญญากับบริษัทบางจาก ซึ่งไม่รู้ว่าจะทำได้หรือไม่ กรณีย่อมมีปัญหาเวลาบริษัทฯ ถูกเรียกตรวจจากสรรพากรอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้ ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
