Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
บุคคลธรรมดามีการซื้อ-ขายทองคำแท่งผ่านทางแอปร้านทอง
| เรื่อง | บุคคลธรรมดามีการซื้อ-ขายทองคำแท่งผ่านทางแอปร้านทอง |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 03/11/2024 - วันที่ตอบ 03/12/2024 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 40 (8), มาตรา 77/2 (1) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | ถ้าบุคคลธรรมดามีการซื้อขายทองคำแท่งผ่านทางแอปร้านทอง (ทองสามารถเบิกออกมาได้) ในหนึ่งปีมีรายการซื้อขายรวมหลายครั้งมียอดเงินเข้า - ออก ค่อนข้างสูง เนื่องจากต้นทุนค่อนข้างสูง (ต้นทุนจริง 90%) อยากทราบว่า 2. บุคคลธรรมดาต้องยื่นแบบเสียภาษีบุคคลธรรมดาไหมคะ 3. ถ้าไม่ได้รับยกเว้นเงินได้ส่วนนี้ต้องเสียภาษีข้อไหนคะ และการคำนวณภาษีต้องคำนวณยังไงคะ |
| วิสัชนา | ข้อกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการขายทองคำแท่ง 1. ภาษีมูลค่าเพิ่ม 1.1 พระราชกฤษฎีกาออกตามความใน ประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 311) พ.ศ. 2540 แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 367) พ.ศ.2543 ใช้บังคับ 2 สิงหาคม 2543 เป็นต้นไป “มาตรา 3 ทวิ ให้ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าหรือการขายทองคำ ทองคำขาว ทองขาว เงิน และพาลาเดียมเฉพาะที่ยังมิได้ประกอบขึ้นเป็นทองรูปพรรณหรือของรูปพรรณของผู้ประกอบการจดทะเบียน ทั้งนี้ ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกรมสรรพากรประกาศกำหนด” 1.2 ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข สำหรับการนำเข้าหรือการขายทองคำ เฉพาะที่ยังมิได้ประกอบขึ้นเป็นทองรูปพรรณ หรือของรูปพรรณของผู้ประกอบการจดทะเบียนที่จะได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ลงวันที่ 11 สิงหาคม พ.ศ. 2543 อธิบดีกรมสรรพากรอาศัยอำนาจตามความในมาตรา 3 ทวิ แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 311) พ.ศ. 2540 กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขสำหรับการนำเข้าหรือการขายทองคำ เฉพาะที่ยังมิได้ประกอบขึ้นเป็นทองรูปพรรณหรือของรูปพรรณของผู้ประกอบการจดทะเบียน ที่จะได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มดังต่อไปนี้ ทั้งนี้ ใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 1 กันยายน พ.ศ. 2543 เป็นต้นไป "ข้อ 1 ผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งคำนวณเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร ที่มีความประสงค์จะได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจากการ นำเข้าหรือการขายทองคำ เฉพาะที่ยังมิได้ประกอบขึ้นเป็นทองรูปพรรณหรือของรูปพรรณต้องแจ้งการประกอบกิจการค้าทองคำต่ออธิบดีกรมสรรพากรตามแบบแจ้งการประกอบกิจการค้าทองคำตามแบบที่แนบท้ายประกาศนี้ โดยยื่นผ่านสรรพากรพื้นที่ในเขตท้องที่ที่สถานประกอบการตั้งอยู่ กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนตามวรรคหนึ่ง มีสถานประกอบการหลายแห่ง ให้แจ้งการประกอบกิจการค้าทองคำเป็นรายสถานประกอบการ ทั้งนี้ ไม่ว่า ผู้ประกอบการจดทะเบียนดังกล่าวจะได้รับอนุมัติให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษีรวมกันหรือไม่ก็ตาม โดยยื่นผ่านสรรพากรพื้นที่ในเขตท้องที่ที่สถานประกอบการที่เป็นสำนักงานใหญ่ตั้งอยู่ ข้อ 2 ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่แจ้งความประสงค์ตามข้อ 1 จะต้องเป็นผู้นำเข้าหรือขายทองคำเฉพาะที่ยังมิได้ประกอบขึ้นเป็นทองรูปพรรณหรือของรูปพรรณโดยทองคำดังกล่าวต้องมีน้ำหนักเนื้อทองไม่น้อยกว่าร้อยละ 96.5 ข้อ 3 ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่แจ้งความประสงค์ตามข้อ 1 และมีการนำเข้าหรือขายทองคำตามข้อ 2 จะต้องมีเอกสารหรือหลักฐานดังนี้ (1) กรณีเป็นผู้นำเข้า จะต้องแสดงเอกสารหรือหลักฐานเกี่ยวกับการนำเข้าต่อเจ้าพนักงานศุลกากร ในเวลายื่นใบขนสินค้าเพื่อผ่านพิธีการศุลกากร และ จะต้องมีเอกสารหรือหลักฐานจากผู้ขายในต่างประเทศว่า ผู้นำเข้าเป็นผู้ซื้อทองคำดังกล่าวจากผู้ขายในต่างประเทศ (2) กรณีเป็นผู้ขายทองคำ จะต้องมีเอกสารหรือหลักฐานที่แสดงการเป็นสมาชิกของสมาคมที่เกี่ยวข้องกับการค้าทองคำหรืออัญมณี สมาคมใดสมาคมหนึ่ง เอกสารหรือหลักฐานตาม (1) และ (2) จะต้องเก็บรักษาไว้ ณ สถานประกอบการของผู้ประกอบการจดทะเบียนพร้อมที่จะให้เจ้าพนักงานสรรพากรตรวจสอบได้ ข้อ 4 ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่แจ้งความประสงค์ตามข้อ 1 จะต้องจัดทำรายงานค้าทองคำตามแบบที่แนบท้ายประกาศนี้ 2. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามมาตรา 42 เงินได้พึงประเมินประเภทต่อไปนี้ ให้ได้รับยกเว้นไม่ต้องรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้ นั้น มี มาตรา 42 (9) การขายสังหาริมทรัพย์อันเป็นมรดก หรือสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยมิได้มุ่งในทางการค้าหรือหากำไร แต่ไม่รวมถึงเรือกำปั่น เรือที่มีระวางตั้งแต่หกตันขึ้นไป เรือกลไฟ หรือเรือยนต์ที่มีระวางตั้งแต่ห้าตันขึ้นไปหรือแพ การคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา วิธีการหักค่าใช้จ่ายในการคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บัญญัติไว้ในมาตรา 42 ทวิ - มาตรา 46 แห่งประมวลรัษฎากร สำหรับรายได้จากการขายของออนไลน์ เป็นเงินได้พึงประเมินตาม มาตรา 40 ( 8 ) แห่งประมวลรัษฎากร วิธีการหักค่าใช้จ่ายของเงินได้พึงประเมินตาม มาตรา 40 ( 8 ) บัญญัติไว้ใน มาตรา 46 แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งสามารถเลือกได้ว่าจะหักค่าใช้จ่ายได้เป็นการเหมา หรือ เลือกหักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควร กรณีเลือกหักค่าใช้จ่ายได้เป็นการเหมา บัญญัติค่าใช้จ่ายเหมาอัตราร้อยละ ไว้ที่ มาตรา 8 ใน พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการกำหนดค่าใช้จ่ายที่ยอมให้หักจากเงินได้พึงประเมินฉบับที่ 11 พ.ศ 2502 ซึ่งปัจจุบัน รายได้จากการขายของ สามารถหักค่าใช้จ่ายได้เป็นการเหมา ได้ในอัตราร้อยละ 60 กรณีเลือกหักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควร บัญญัติ ไว้ที่ มาตรา 8 ทวิ ใน พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการกำหนดค่าใช้จ่ายที่ยอมให้หักจากเงินได้พึงประเมินฉบับที่ 11 พ.ศ 2502 ซึ่งการหักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควรนั้นให้นำมาตรา 65 ทวิและมาตรา 65 ตรีแห่งประมวลรัษฎากรซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากรฉบับที่ 16 พ.ศ 2502 มาใช้บังคับโดยอนุโลม ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า ตามข้อเท็จจริงข้างต้น บุคคลธรรมดามีการซื้อ-ขายทองคำแท่งผ่านทางแอปร้านทอง (ทองสามารถเบิกออกมาได้) ในหนึ่งปีมีรายการซื้อ ขาย รวมหลายครั้งมียอดเงินเข้า - ออก ค่อนข้างสูง นั้น กรณีบุคคลธรรมดา มีการซื้อขายหลายรายการใน 1 ปี มีประเด็นที่ต้องพิจารณา คือ 1. เป็นการขายสังหาริมทรัพย์โดยมุ่งในทางการค้าหรือหากำไร ไม่เข้าลักษณะที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 42 (9) แห่งประมวลรัษฎากร และไม่เข้าตามเงื่อนไขการได้รับสิทธิยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการขายทองคำแท่ง เพราะเหตุที่เป็นผู้ประกอบการ ขายสินค้าในทางธุรกิจหรือวิชาชีพ ผู้มีเงินได้จากการขายทองคำแท่งเข้าลักษณะเป็นเงินได้พึงประเมินตาม มาตรา 40 (8) แห่งประมวลรัษฎากร ในการคำนวณหักค่าใช้จ่าย จากข้อเท็จจริงที่ว่า ต้นทุนสูงมาก ก็สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาได้ และมีหน้าที่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม จากประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข สำหรับการนำเข้าหรือการขายทองคำ เฉพาะที่ยังมิได้ประกอบขึ้นเป็นทองรูปพรรณ หรือของรูปพรรณของผู้ประกอบการจดทะเบียนที่จะได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งมีเงื่อนไข ของการได้รับสิทธิยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการขายทองคำแท่ง (1) ต้องเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (2) ต้องเป็นการขายทองคำแท่งที่ยังไม่ได้ประกอบขึ้นเป็นทองรูปพรรณ (3) ต้องแจ้งการประกอบกิจการค้าทองคำต่ออธิบดีกรมสรรพากร แบบ ภพ.01.3 (4) ทองคำแท่งต้องมีน้ำหนักเนื้อทองไม่น้อยกว่าร้อยละ 96.5 (5) ผู้ขายต้องเป็นสมาชิกสมาคมที่เกี่ยวข้องการค้าทองคำ หรืออัญมณีสมาคมใดสมาคมหนึ่ง หรือ 2. เป็นการขายสังหาริมทรัพย์โดยมิได้มุ่งในทางการค้าหรือหากำไร ด้วยเหตุผล และข้อเท็จจริงต่าง ๆ ที่เข้าลักษณะเป็นเงินได้ที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 42 (9) แห่งประมวลรัษฎากร และไม่เข้าเป็นผู้ประกอบการ ขายสินค้าในทางธุรกิจหรือวิชาชีพ ตามมาตรา 77/2 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ได้สิทธิยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการขายทองคำแท่งดังกล่าว ดังนั้น กรณีจึงขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงที่เกิดขึ้นกับการซื้อ-ขายทองคำแท่ง ที่เกิดขึ้นจริงและสามารถชี้แจงต่อเจ้าพนักงานสรรพากรที่รับฟังได้ว่า เป็นเช่นนั้นจริง เครดิต อาจารย์ พูนพิศ ชวลิตนิธิกุล ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
