ขอคำแนะนำเกี่ยวกับการออกใบกำกับภาษีสำหรับบุคคลธรรมดากรณี ดังนี้ค่ะ

1. บุคคลธรรมดามีรายได้ค่าสิทธิจากแหล่งเงินได้ต่างประเทศ รวมรายได้ตลอดปีแล้วเกิน 1.8 ล้านบาท 

    คำถาม: บุคคลธรรมดาผู้ขายภาพต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

2. บริษัทผู้จ่ายเงินได้เป็นนิติบุคคลต่างประเทศที่ไม่ได้จดทะเบียนในประเทศไทย และไม่ได้จด VAT ในไทย

    คำถาม: บุคคลธรรมดาที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ต้องออกใบกำกับภาษีจากรายได้ค่าสิทธิดังกล่าวหรือไม่ หรือออกเฉพาะใบเสร็จรับเงินได้หรือไม่

3. ค่าสิทธิ ดังกล่าวคือรายได้จากการจำหน่ายภาพดิจิทัลออนไลน์ผ่านเว็บไซต์ต่างประเทศและเป็นประเทศที่มีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศไทย เป็นเงินได้ตามมาตรา 40 (3)

    คำถาม: รายได้ค่าสิทธิต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีที่มีรายได้เกิน 1.8 ล้านต่อปี ข้อนี้เข้าใจถูกต้องแล้วใช่ไหมคะ

4. บริษัทผู้จ่ายเงินได้ทำการหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ได้กำหนดไว้ในอนุสัญญาภาษีซ้อน จากนั้นจะโอนรายได้ผ่านผู้ให้บริการรับโอนเงินระหว่างประเทศ เช่น PayPal, Payoneer ด้วยสกุลเงิน USD ต่อเมื่อบุคคลธรรมดาผู้ขายภาพต้องการเบิกเงินสกุล USD เข้าบัญชีธนาคารในไทย ณ วันที่เบิกเงินจะได้รับเป็นเงินบาท

    *(คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 161/2566 ลงวันที่ 15 กันยายน 2566 ที่กำหนดให้ผู้มีเงินได้บุคคลธรรมดาที่มีเงินได้ในต่างประเทศ ไม่ว่าจากการทำงานหรือทรัพย์สินที่อยู่ต่างประเทศ หากมีการนำเงินได้ดังกล่าวเข้ามาในประเทศไทยในปีภาษีใดก็จะต้องนำมารวมคำนวณภาษีเงินได้ในปีที่นำเข้า โดยจะเริ่มมีผลใช้บังคับตั้งแต่ 1 มกราคม 2567) *

    ดังนั้น เงินได้ที่บุคคลธรรมดาผู้ขายภาพนำไปยื่นแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คือ จำนวนเงินที่ได้เบิกเข้าบัญชีธนาคารในไทย ในแต่ละปีภาษีนั้น

    คำถาม: กรณีที่บุคคลธรรมดาเป็นผู้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว การรับรู้รายได้จะต้องรับรู้รายได้จาก "วันที่รายได้เกิดขึ้นจริง" หรือ "วันที่เบิกเงินได้เข้าบัญชีธนาคารในไทย"

    เช่น ลูกค้าได้ทำการดาวน์โหลดภาพและมีรายได้เกิดขึ้น ณ วันที่ดาวน์โหลด แต่จะยังไม่ได้รับเงิน จนถึงสิ้นเดือนเว็บไซต์จะรวบรวมรายได้ตลอดเดือน และโอนเงินรวมเข้าบัญชี PayPal, Payoneer เป็นประจำทุกเดือน)