Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
นำสินค้าข้าวสารที่ขาย มาแจก เป็นสวัสดิการให้พนักงาน
| เรื่อง | นำสินค้าข้าวสารที่ขาย มาแจก เป็นสวัสดิการให้พนักงาน |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 06/02/2023 - วันที่ตอบ 26/02/2023 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา,ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 40 (1), มาตรา 81/3 (1) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | เรียนถามกรณีนำสินค้าที่ขาย มาแจก เป็นสวัสดิการให้พนักงาน กรณีที่บริษัทฯ ขายข้าวสารเป็นสินค้าหลัก และมีสวัสดิการแจกข้าวสารให้พนักงานทุกคน คนละ 15 กิโลกรัมต่อเดือน คำถาม บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าของข้าวสารที่แจกให้พนักงานเป็นสวัสดิการไปออกใบกำกับภาษี และนำส่งภาษีขาย หรือไม่ |
| วิสัชนา | 1. ตามมาตรา 39 และ 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดนิยามศัพท์คำว่า “เงินได้พึงประเมิน” และเงินได้พึงประเมินจากการจ้างแรงงานไว้ดังนี้ “มาตรา 39 ในหมวดนี้ เว้นแต่ข้อความจะแสดงให้เห็นเป็นอย่างอื่น “เงินได้พึงประเมิน” หมายความว่า เงินได้อันเข้าลักษณะพึงเสียภาษีในหมวดนี้ เงินได้ที่กล่าวนี้ให้หมายความรวมตลอดถึงทรัพย์สิน หรือประโยชน์อย่างอื่นที่ได้รับ ซึ่งอาจคิดคำนวณได้เป็นเงิน เงินค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้สำหรับเงินได้ประเภทต่าง ๆ ตามมาตรา 40 และเครดิตภาษีตามมาตรา 47 ทวิ ด้วย มาตรา 40 เงินได้พึงประเมินนั้น คือ เงินได้ประเภทต่อไปนี้ รวมตลอดถึงเงินค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้สำหรับเงินได้ประเภทต่าง ๆ ดังกล่าว ไม่ว่าในทอดใด (1) เงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงานไม่ว่าจะเป็นเงินเดือน ค่าจ้าง เบี้ยเลี้ยง โบนัส เบี้ยหวัด บำเหน็จ บำนาญ เงินค่าเช่าบ้าน เงินที่คำนวณได้จากมูลค่าของการได้อยู่บ้านที่นายจ้างให้อยู่โดยไม่เสียค่าเช่า เงินที่นายจ้างจ่ายชำระหนี้ใดๆ ซึ่งลูกจ้างมีหน้าที่ต้องชำระ และเงิน ทรัพย์สิน หรือประโยชน์ใดๆ บรรดาที่ได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน” 2. ตามมาตรา 81 (1)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดให้ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการขายข้าวสารไม่ว่าจะบรรจุภาชนะหีบห่อในลักษณะมั่นคงหรือไม่ก็ตาม อย่างไรก็ตาม ตามมาตรา 81/3 (1) แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดให้ผู้ประกอบการที่ขายข้าวสารมีสิทธิแจ้งต่ออธิบดีกรมสรรพากร เพื่อจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับรายได้จากการขายข้าวสารได้ ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า กรณีบริษัทฯ ประกอบกิจการขายข้าวสาร และมีสวัสดิการแจกข้าวสารให้พนักงานทุกคน คนละ 15 กิโลกรัม ต่อเดือน นั้น 1. “ข้าวสาร” ที่บริษัทฯ ได้แจกให้แก่พนักงานทุกคนๆ ละ 15 กิโลกรัมต่อเดือน นั้น เข้าลักษณะเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ที่บริษัทฯ ได้นำไปรวมเป็นเงินได้พึงประเมินของพนักงานแต่ละคน เพื่อการคำนวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร โดยถือเอามูลค่าต้นทุนของข้าวสารมาถือเป็นเงินได้พึงประเมินของพนักงานแต่ละคนตามนัยมาตรา 9 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร 2. บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าของข้าวสารที่แจกให้พนักงานเป็นสวัสดิการ ไปถือเป็นมูลค่าของฐานภาษีในการคำนวณภาษีขายหรือไม่ ขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงในการประกอบกิจการของบริษัทฯ ว่า (1) บริษัทฯ ได้ใช้สิทธิแจ้งต่ออธิบดีกรมสรรพากรตามมาตรา 81/3 (1) แห่งประมวลรัษฎากร เพื่อขอเสียภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับรายได้จากการขายข้าวสาร ไว้แล้ว เช่นนี้ บริษัทฯ ย่อมมีหน้าที่ต้องนำมูลค่าของข้าวสารตามราคาทุน ไม่ถือรวมเป็นมูลค่าของฐานภาษีในการคำนวณภาษีขาย สำหรับเดือนภาษีที่บริษัทฯ ได้แจกข้าวให้แก่พนักงานเพือเป็นสวัสดิการ โดยถือเอามูลค่าต้นทุนของข้าวสารเป็นมูลค่าของฐานภาษีในกรณีดังกล่าว ในกรณีเช่นนี้ บริษัทฯ ไม่จำต้องออกใบกำกับภาษีสำหรับมูลค่าของข้าวสาร ทั้งนี้ ตามคำสั่งกรมสรรรพากรที่ ป. 86/2542ฯ (2) บริษัทมิได้ใช้สิทธิแจ้งต่ออธิบดีกรมสรรพากร เพื่อจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการขายสินค้า “ข้าวสาร” ซึ่งเป็นรายได้ที่ได้รับยกเว้นภาษ๊มูลค่าเพิ่ม เช่นนี้ บริษัทฯ ก็ย่อมไม่มีหน้าที่ต้องนำมูลค่าของขายข้าวสารที่แจกให้แก่พนักงาน มาออกใบกำกับภาษี และนำส่งภาษีขาย แต่อย่างใด ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
