Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
ซื้อบัตรของขวัญแจกให้ลูกค้าเพื่อเป็นการส่งเสริมการขาย
| เรื่อง | ซื้อบัตรของขวัญแจกให้ลูกค้าเพื่อเป็นการส่งเสริมการขาย |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 31/08/2023 - วันที่ตอบ 08/10/2023 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | คำสั่งกรมสรรพากรที ป. 118/2545 |
| ปุจฉา | สิ้นปีนี้ บจ. ซื้อบัตรของขวัญแจกให้ลูกค้าเพื่อเป็นการส่งเสริมการขาย อยากทราบว่า 1. รายการนี้ถือเป็น คชจ บจ. ไหมคะ 3. ต้องทำเอกสารอะไรแนบไหมคะ |
| วิสัชนา | 1. การซื้อบัตรของขวัญ หรือบัตรกำนัล (Gift Voucher) หรือบัตรเงินสด (Cash Voucher) เป็นการซื้อสิ่งที่จะนำไปใช้แทนตัวเงินในการชำระค่าสินค้าหรือบริการของผู้ประกอบการต่างๆ บัตรของขวัญ หรือบัตรกำนัล (Gift Voucher) หรือบัตรเงินสด (Cash Voucher) จึงเปรียบเสมือนสิ่งที่ใช้แทนเงินสดเท่านั้น เมื่อมีการใช้บัตรเงินสดชำระค่าสินค้าหรือบริการให้แก่ผู้ขายสินค้าหรือบริการซึ่งเป็นผู้ประกอบการในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ขายสินค้าหรือบริการมีหน้าที่ต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มและออกใบกำกับภาษีให้แก่ผู้ซื้อ ดังนั้น กรณีบริษัทฯ ซื้อบัตรของขวัญ หรือบัตรกำนัล (Gift Voucher) หรือบัตรเงินสด (Cash Voucher) จึงมิใช่เป็นการซื้อสินค้าหรือบริการที่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 77/2 แห่งประมวลรัษฎากร 2. ตามคำสั่งกรมสรรพากรที ป. 118/2545 เรื่อง การหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย และการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจ่ายรางวัล ส่วนลดหรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย ลงวันที่ 5 พฤศจิกายน พ.ศ. 2545 ซึ่งพอสรุปความเกี่ยวกับรางวัลจากการส่งเสริมการขาย ได้ดังนี้ 2.1 "รางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย" หมายถึง เงินอุดหนุน เงินสนับสนุน เงินช่วยเหลือ เงินส่วนลด หรือเงินอื่นใดในลักษณะทำนองเดียวกันที่ผู้ขายสินค้าซึ่งเป็นผู้ผลิตหรือผู้จัดจำหน่ายได้จ่ายให้แก่ผู้ซื้อสินค้าซึ่งเป็นผู้แทนจำหน่ายที่ซื้อสินค้าโดยมีวัตถุประสงค์ที่จะนำไปขายต่อ ทั้งนี้ ไม่ว่าเงินดังกล่าวจะคำนวณจากฐานการซื้อขายหรือคำนวณจากฐานอื่นใด เพื่อให้มีผลต่อการขาย การลดต้นทุน หรือลดรายจ่าย ของผู้ซื้อซึ่งเป็นผู้แทนจำหน่าย 2.2 กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่น ได้ขายสินค้าให้แก่ผู้ซื้อซึ่งได้ซื้อสินค้าไปโดยมีวัตถุประสงค์ที่จะนำไปขายต่อ หรือตามพฤติการณ์ผู้ซื้อได้ซื้อสินค้าไปโดยมีวัตถุประสงค์ที่จะนำไปขายต่อ เช่น ผู้ซื้อสินค้าเป็นผู้ประกอบการขายปลีกหรือขายส่งสินค้าหรือผู้แทนจำหน่าย เมื่อผู้ขายสินค้าดังกล่าวจ่ายรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใดๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย ซึ่งอาจเป็นสัญญาระยะยาว ผู้จ่ายเงินมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 3.0 ของรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย เช่น บริษัท ซ จำกัด ประกอบกิจการขายยางรถยนต์ มีข้อตกลงกับบริษัท ผู้แทนจำหน่ายว่า กรณีบริษัทผู้แทนจำหน่ายซื้อยางรถยนต์จากบริษัท ซ จำกัด ไปเพื่อขายได้ตามเป้าที่กำหนด บริษัท ซ จำกัด จะจ่ายส่วนลดภายหลัง (Rebate) โดยจะจ่ายในลักษณะเป็นใบลดหนี้ (Credit Note) เพื่อให้บริษัทผู้แทนจำหน่ายนำมาชำระหนี้ค่าซื้อยางรถยนต์ในคราวต่อไป เงินดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นรางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย บริษัท ซ จำกัด จึงมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า กรณีสิ้นปีนี้ บจ ซื้อบัตรของขวัญแจกให้ลูกค้าเผื่อเป็นการส่งเสริมการขาย 1. รายการดังกล่าว ย่อมถือเป็น คชจ ของ บจ. ได้หากเข้าเงื่อนไขเป็น “"รางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย" ดังกล่าวข้างต้น 2. บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ในอัตรา 3% ของเงินได้ นำส่งพร้อมทั้งยื่นแบบ ภ.ง.ด. 3 หรือ ภ.ง.ด.53 ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่จ่ายเงินได้ 3. บริษัทฯ พึงต้องมีรายงานการจัดทำกิจกรรมดังกล่าว เพื่อให้ผู้มีอำนาจของบริษัทฯ อนุมัติการจัดทำกิจกรรมดังกล่าว ไว้เป็นหลักฐานเพื่อให้เจ้าพนักงานสรรพากรทำการตรวจสอบได้ทันที ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
