FB คุณพงษ์นรินทร์ Transfer Pricing Specialist
Master File คือ อะไร? บริษัทต้องจัดทำ Master File หรือไม่?
| เรื่อง | Master File คือ อะไร? บริษัทต้องจัดทำ Master File หรือไม่? |
| แหล่งที่มา | FB คุณพงษ์นรินทร์ Transfer Pricing Specialist |
| วันที่ | |
| ประเภทภาษี | |
| ข้อกฎหมาย | |
| คำถาม | Master File คือ อะไร? บริษัทต้องจัดทำ Master File หรือไม่? |
| คำตอบ | กฎหมายราคาโอนของไทยในปัจจุบันสามารถขอ Master File ได้อยู่แล้ว เห็นได้จากบทบัญญัติตามมาตรา 71 ตรี วรรค 2 ที่ระบุไว้กว้างๆ ว่า “เจ้าพนักงานอาจส่งหนังสือแจ้งความแก่บริษัทให้ยื่นเอกสารหรือหลักฐานแสดงข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการวิเคราะห์ข้อกำหนดของธุรกรรมระหว่างบริษัทที่มีความสัมพันธ์กัน” แต่ไม่เหมือนกับกรณี Local File สรรพากรยังไม่ได้ประกาศแนวปฏิบัติในการจัดเตรียม Master File แก่ผู้เสียภาษี หากบริษัทแม่ของกลุ่ม MNE สัญชาติไทยอาจจำเป็นต้องจัดทำเอกสารดังกล่าว เช่น สรรพากรในต่างประเทศอาจแจ้งขอ Master File จากบริษัทย่อย ดังนั้น บริษัทแม่ที่จะจัดทำ Master File ได้โดยอ้างอิงจาก Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting, Action 13: 2015 Final Report ของ OECD/G20 BEPS Project ผมขอสรุปประเด็นสำคัญๆ ของ Master File ตาม OECD/BEPS Guidelines ไว้ดังนี้ 1) วัตถุประสงค์ Master File จัดทำขึ้นเพื่อแสดงภาพรวม (ในลักษณะ High-level คือแบบมองอยู่ห่างๆ) ของธุรกิจระดับโลก ทั้งในด้านการดำเนินงาน นโยบายราคาโอน และการจัดสรรรายได้ตามกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (Economic Activity) โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อช่วยสรรพากรในการประเมินความเสี่ยงด้านราคาโอนของกลุ่มฯ นั้นๆ 2) องค์ประกอบของ Master File เนื้อหาของ Master File ประกอบด้วยข้อมูล ซึ่งอาจจัดเป็น 5 กลุ่มหลัก ดังนี้ ก) โครงสร้างองค์กรในกลุ่ม ได้แก่ สัดส่วนการถือหุ้น และประเทศที่แต่ละบริษัทตั้งอยู่ ข) ลักษณะทางธุรกิจของบริษัทในกลุ่มตามห่วงโซ่อุปทาน (Supply Chain) ฯลฯ ค) ทรัพย์สินไม่มีตัวตน ในแง่กลยุทธ์การพัฒนา ถือกรรมสิทธิ์และใช้ประโยชน์จากสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ง) กิจกรรมด้านการเงินในกลุ่ม รวมถึงการจัดการด้านการจัดหาแหล่งเงินทุนกับหน่วยงานภายนอก จ) ฐานะด้านการเงินและด้านภาษี ได้แก่ งบการเงินรวมของบริษัทแม่ การทำข้อตกลง Advanced Pricing Agreement (ซึ่งจะอธิบายในโอกาสหน้า) และการยื่นขอหารือประเด็นภาษีกับสรรพากร สำหรับวิธีการใช้ Master File ขอยกไปเล่าในโพสต์ต่อไปครับ phongnarin_r@drkilaw
ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB: Phongnarin Ratanarangsikul ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะคลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ " Phongnarin Ratanarangsikul " |
