Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการขายที่ดิน
| เรื่อง | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการขายที่ดิน |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 02/12/2022 - วันที่ตอบ 15/12/2022 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา,อากรแสตมป์ |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 39 ประกอบมาตรา 49 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | สอบถามปัญหา เรื่อง ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการขายที่ดินครับ โดยมีรายละเอียดดังนี้ ผู้ขายที่ดินเป็นชื่อ 3 คน ทางสรรพากรนิยามว่าเป็น ห้างหุ้นส่วนสามัญ (หสม.) ผู้ซื้อเป็นนิติบุคคล ราคาขายที่ดิน 40 ล้านบาท จากการรวบรวมข้อมูลและสอบถามกรมสรรพากรมาได้ความว่า ให้นำ “ราคาขาย” ไปหักค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะเป็นกำไรของ หสม. แล้วนำไปคิดภาษีของ หสม. ก่อน จากนั้นเมื่อหักภาษีแล้ว ให้นำกำไรหลังหักมาแยกคิดของแต่ละคน แล้วนำไปคิดภาษีอีกครั้ง ซึ่งผมคิดเป็นตัวเลข คร่าวๆ ได้ดังนี้ ราคาขาย 40 ล้านบาท ต้นทุนที่ดิน 18 ล้านบาท ภาษีธุรกิจเฉพาะ 1.32 ล้านบาท (คำนวณจากเว็บกรมที่ดิน) ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 0.381 ล้านบาท (คำนวณจากเว็บกรมที่ดิน) ภาษีโอน 8 แสนบาท ค่านายหน้า 9 แสนบาท นำมาคิดกำไรของ หสม คือ 40 - 18 - 1.32 - 0.8 - 0.9 = 18.98 ล้านบาท นำกำไร 18.98 ล้าน มาคิดภาษีของ หสม = 6.158 ล้านบาท ภาษีสุทธิที่ต้องจ่ายเพิ่ม = 6.158 - 0.381 = 5.777 ล้านบาท กำไรสุทธิหลังหักภาษี หสม = 18.98 - 5.777 = 13.203 ล้านบาท จากนั้นให้นำกำไรสุทธิ ไป หาร 3 ชื่อ เพื่อคิดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา อีกครั้งหนึ่ง คำถามคือ 1. ไม่ทราบว่าผมเข้าใจถูกไหมครับ ถ้าไม่ถูก ต้องเป็นเช่นไร 2. มีค่าใช้จ่ายอะไรที่สามารถเอามาหักเพิ่มเติมได้อีกบ้างครับ |
| วิสัชนา | 1. ตามมาตรา 39 ประกอบมาตรา 49 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ได้กำหนดนิยามศัพท์คำว่า “ราคาขาย” ไว้ดังนี้ "ราคาขาย" หมายความรวมถึง ราคาที่เจ้าพนักงานประเมินกำหนดตามมาตรา 49 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ตามมาตรา 49 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ได้กำหนดให้ใช้ราคาประเมินทุนทรัพย์เพื่อเรียกเก็บค่าธรรมเนียมตามกฎหมายที่ดินเป็น “ราคาขาย” ตามมาตรา 39 แห่งประมวลรัษฎากร ไม่ว่าราคาขายจริงจะเป็นจำนวนเท่าใด ดังนี้ “มาตรา 49 ทวิ ในกรณีที่เป็นการโอนกรรมสิทธิ์หรือสิทธิครอบครองในอสังหาริมทรัพย์ โดยมีหรือไม่มีค่าตอบแทนไม่ว่าราคาที่ซื้อขายกันตามปกติในท้องตลาดของอสังหาริมทรัพย์นั้นจะเป็นอย่างไรก็ตาม ให้เจ้าพนักงานประเมินกำหนดราคาขายอสังหาริมทรัพย์นั้น โดยถือตามราคาประเมินทุนทรัพย์เพื่อเรียกเก็บค่าธรรมเนียมจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรมตามประมวลกฎหมายที่ดิน ซึ่งเป็นราคาที่ใช้อยู่ในวันที่มีการโอนนั้น” 2. ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการขายอสังหาริมทรัพย์ของห้างหุ้นส่วนสามัญที่ได้มาโดยมิได้มุ่งในทางการค้าหรือหากำไร ให้คำนวณตามวิธีตามมาตรา 48 (4) แห่งประมวลรัษฎากร ดังนี้ ราคาขาย (ตามราคาประเมินทุนทรัพย์ ไม่ใช่ราคาขายจริง) ซึ่งคุณไม่แจ้งไป หัก ค่าใช้จ่ายจริง 18 ล้านบาท (หรือค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาตามปีที่ถือครอง แล้่วแต่อย่างใดจะมากกว่า) หากไม่แจ้งเจ้าพนักงานที่ดินมักใช้อัตราค่าใช้จ่ายเป็นการเหมา) คงเหลือเป็นเงินได้สุทธิ นำไป หารด้วยจำนวนปีที่ถือครอง (นับตามปี พ.ศ. ตั้งแต่ปีที่ได้มาจนถึงปีที่จดทะเบียนโอนขาย) แต่ไม่เกิน 10 ปี ผลลัพธ์เป็นเงินได้สุทธิต่อปีที่ถือครอง นำเงินได้สุทธิถัวเฉลี่ยไปคำนวณภาษีเงินได้ตามอัตราก้าวหน้า (ไม่ยกเว้นเงินได้สุทธิ 150,000 บาทแรก) = ภาษีเงินได้ต่อปีที่ถือครอง นำไปคูณด้วยจำนวนปีทีถือครอง จะได้จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ห้างหุ้นส่วนสามัญต้องชำระในขณะจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรม ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า จำนวนกำไรจากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่ได้แสดงไปให้พิจารณา ยังไม่ถูกต้อง เพราะ 1. ต้องใช้ราคาประเมินทุนทรัพย์เป็น “ราคาขาย” ซึ่งจะทำให้จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาลดลง ทำให้จำนวนภาษีเงินได้ลดลงไปด้วย (ห้างฯ มีกำไรเพิ่มขึ้น) 2. หากได้ที่ดินมาเกินกว่า 5 ปี บริบูรณ์ ห้างฯ ไม่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะในอัตรา 3.3% ของราคาขายจริง คือ 40 ล้านบาท แต่ต้องเสียอากรแสตมป์บนใบรับในอัตรา 0.5% (200 ละ 1 บาท) ซึ่งถือเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิที่จะนำมาแบ่งปันกันในระหว่างผู้เป็นหุ้นส่วน 3. ให้นำค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการซื้อขายที่ดินดังกล่าวมาหักเป็นรายจ่าย ตามที่ได้มีการจ่ายค่าใช้จ่ายนั้นไปจริง อาทิ ค่าใช้จ่ายในการดูแลที่ดิน ตัดหญ้า ทำความสะอาด 4. คงเหลือเป็นกำไรสุทธิเท่าใด ให้แบ่งตามสัดส่วนที่ลงทุน (หากลงทุนเท่ากันให้หาร 3) ผู้ถือหุ้นแต่ละคน นำไปถือเป็นเงินได้ เพื่อยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 ต่อไป ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
