ดิฉันรับงานจากเพื่อนที่เปิดกิจการรับเหมาก่อสร้าง เมื่อช่วยทำให้ประสบปัญหาเกี่ยวกับในส่วนของค่าแรง คือ กิจการไม่มีพนักงาน เจ้าของดำเนินงานเอง ไม่อยู่ระบบประกันสังคม เมื่อรับงานรับเหมาจะจ้างคนงานมาทำ ปัญหาก็คือ

1. ค่าแรงดังกล่าวที่จ่ายเป็นรายบุคคลเหมือนจ่ายเป็นเงินเดือน กิจการจะต้องหัก ณ ที่จ่ายหรือไม่คะ

2. กิจการแจ้งว่า มีบริษัทใหญ่ ไม่เคยหัก ณ ที่จ่ายในการจ่ายค่าแรงดังกล่าวจะมีวิธีปฏิบัติอย่างไรคะ เพราะกิจการรับงานมากำไรไม่มาก จะต้องแบกรับภาษีหัก ณ ที่จ่าย กิจการไม่สะดวกจะดำเนินการจะต้อง หัก ภาษีดังกล่าวจึงไม่มีการเบิกค่าจ้างดำเนินงาน

3 สืบเนื่องจากข้อ 2 ถ้าจ่ายค่าจ้างไม่หัก ณ ที่จ่าย จะผิดไหม ถ้าไม่ผิดจะต้องใช้เอกสารอะไรประกอบการจ่ายค่าจ้างดังกล่าวบ้างคะ

4 กรณีแรงงานมีทั้งแรงงานไทย และแรงงานต่างด้าว จะต้องปฏิบัติอย่างไรเพื่อเบิกจ่ายค่าจ้าง

รบกวนขอความรู้เกี่ยวกับค่างแรงกิจการรับเหมาก่อสร้างในส่วนที่ไม่เข้าใจ เพียงเท่านี้

ขอบคุณคะ

กรมสรรพากรได้วางแนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ตามข้อ 1 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 96/2543 เรื่อง การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร กรณีการจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 7 กุมภาพันธ์ 2543 ดังนี้

....“ข้อ 1 การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร กรณีการจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร แต่ไม่รวมถึงเงินได้ที่นายจ้างจ่ายให้ครั้งเดียวเพราะเหตุออกจากงานให้ปฏิบัติดังนี้

.........(1) ให้คำนวณหาจำนวนเงินได้พึงประเมินเสมือนหนึ่งว่าได้จ่ายทั้งปี โดยให้นำเงินได้พึงประเมินที่จ่ายแต่ละคราวคูณด้วยจำนวนคราวที่จะต้องจ่าย (ต่อปี) ดังนี้

...............(ก) กรณีจ่ายค่าจ้างเป็นรายเดือนให้คูณด้วย 12

...............(ข) กรณีจ่ายค่าจ้างเดือนละ 2 ครั้งให้คูณด้วย 24

...............(ค) กรณีจ่ายค่าจ้างเป็นรายสัปดาห์ให้คูณด้วย 52

...............การจ่ายเงินได้พึงประเมินให้แก่ผู้มีเงินได้ซึ่งเข้าทำงานระหว่างปี ให้คูณเงินได้พึงประเมินที่จ่ายแต่ละคราวในปีที่เข้าทำงานด้วยจำนวนคราวที่จะต้องจ่ายจริงสำหรับปีนั้น เช่น เข้าทำงานวันที่ 1 เมษายน และกำหนดจ่ายค่าจ้างเป็นรายเดือน จำนวนคราวที่จะต้องจ่ายสำหรับปีที่เข้าทำงานจะเท่ากับ 9

.........(2) ให้นำจำนวนเงินได้พึงประเมินเสมือนหนึ่งว่าได้จ่ายทั้งปีตาม (1) มาคำนวณภาษีตามเกณฑ์ในมาตรา 48 (1) แห่งประมวลรัษฎากร กล่าวคือ นำมาหักค่าใช้จ่ายค่าลดหย่อน และคำนวณภาษีตามบัญชีอัตราภาษีเงินได้สำหรับบุคคลธรรมดาเป็นเงินภาษีทั้งสิ้น

...............การคำนวณหักค่าลดหย่อน ให้คำนวณตามที่ผู้มีเงินได้ได้แจ้งไว้พร้อมกับแนบสำเนาหลักฐานแสดงสิทธิในค่าลดหย่อนตามแบบ ล.ย.01(แบบแจ้งรายการเพื่อการหักลดหย่อน) ทั้งนี้ ให้คำนวณหักค่าลดหย่อนได้ตามที่ผู้มีเงินได้ได้แจ้งไว้ตั้งแต่ต้นปีที่เริ่มหักภาษี ณ ที่จ่าย ไม่ว่าจะจ่ายค่าลดหย่อนนั้นในเดือนใดของปีก็ตาม เว้นแต่ค่าลดหย่อนเงินบริจาคให้คำนวณหักได้เมื่อมีการจ่ายเงินบริจาคจริงเท่านั้น

...............กรณีผู้มีเงินได้ได้แจ้งเปลี่ยนแปลงรายการค่าลดหย่อนระหว่างปี ให้คำนวณหักค่าลดหย่อนตามที่ผู้มีเงินได้ได้แจ้งการเปลี่ยนแปลงนั้น

.........(3) ให้นำจำนวนเงินภาษีทั้งสิ้นที่คำนวณได้ตาม (2) มาหารด้วยจำนวนคราวที่จะต้องจ่าย (ต่อปี) ตาม (1) ได้ผลลัพธ์เป็นเงินเท่าใด ให้หักเป็นเงินภาษี ณ ที่จ่าย ในแต่ละคราวที่จ่ายเงินนั้น

...............ถ้าการหารด้วยจำนวนคราวไม่ลงตัวเหลือเศษเท่าใด ให้เพิ่มเงินเท่าจำนวนที่เหลือเศษนั้นรวมเข้ากับเงินภาษีที่จะต้องหักไว้ครั้งสุดท้ายในปีนั้น เพื่อให้ยอดเงินภาษีที่หักรวมทั้งปีเท่ากับจำนวนภาษีที่ต้องเสียทั้งปี

.........(4) กรณีมีการเปลี่ยนแปลงจำนวนเงินได้พึงประเมินที่จ่ายระหว่างปี ให้คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายใหม่ทุกคราว ตามวิธีการตาม (1) - (3)

.........(5) กรณีมีการจ่ายเงินพิเศษเป็นครั้งคราวระหว่างปี เช่น ค่าล่วงเวลา เงินโบนัส ให้นำเงินพิเศษนั้นคูณด้วยจำนวนคราวที่จะต้องจ่าย (ต่อปี) เพื่อหาจำนวนเงินพิเศษเสมือนหนึ่งว่าได้จ่ายทั้งปี และให้นำมารวมเข้ากับเงินได้พึงประเมินที่จ่ายตามปกติที่คำนวณได้เสมือนหนึ่งว่าได้จ่ายทั้งปี แล้วคำนวณภาษีใหม่ตามที่กล่าวตาม (2) เป็นเงินภาษีทั้งสิ้นเท่าใดให้นำภาษีที่คำนวณจากเงินได้พึงประเมินที่จ่ายตามปกติทั้งปี (ก่อนจ่ายเงินพิเศษ) หักออกได้ผลลัพธ์เป็นเงินภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับเงินเพิ่มพิเศษซึ่งจ่ายเป็นครั้งคราวนั้น แล้วให้นำมารวมกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย สำหรับเงินที่จ่ายตามปกติในคราวนั้น ผลลัพธ์ที่ได้จะเป็นเงินภาษีที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายทั้งสิ้นในคราวที่มีการจ่ายเงินพิเศษนั้น

.........(6) กรณีมีการจ่ายเงินได้พึงประเมินที่ไม่สามารถคำนวณหาจำนวนคราวที่จะต้องจ่าย (ต่อปี) ให้คำนวณภาษีจากเงินได้พึงประเมินที่จ่ายแต่ละคราวตามเกณฑ์ในมาตรา 48 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ได้ผลลัพธ์เป็นเงินเท่าใด ให้หักเป็นเงินภาษีนำส่งไว้เท่านั้น หากคำนวณแล้วไม่มีเงินภาษีที่ต้องเสียก็ไม่ต้องหัก ในปีเดียวกันนี้ถ้ามีการจ่ายเงินได้พึงประเมินให้ผู้รับรายเดียวกันนี้อีก ให้นำเงินได้พึงประเมินที่จ่ายในครั้งแรกมารวมกับเงินได้พึงประเมินที่จ่ายในครั้งที่สอง แล้วคำนวณภาษีตามเกณฑ์ในมาตรา 48 (1) แห่งประมวลรัษฎากร เช่นเดียวกับการคำนวณครั้งแรก หากคำนวณแล้วไม่มีภาษีที่ต้องเสียก็ไม่ต้องหัก ถ้าได้ผลลัพธ์เป็นเงินเท่าใดให้นำเงินภาษีที่หักและนำส่งไว้แล้ว (ถ้ามี) มาเครดิตออก เหลือเท่าใดจึงหักเป็นเงินภาษีและนำส่งไว้เท่านั้น ถ้ามีการจ่ายเงินได้พึงประเมินในครั้งที่สามและครั้งต่อ ๆ ไป ก็ให้คำนวณตามวิธีดังกล่าวนี้ทุกครั้งไป...”

ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า

1. กรณีบริษัทฯ ประกอบกิจการรับเหมาก่อสร้าง ได้จ่ายค่าจ้างคนงานเป็นรายบุคคล ให้คำนวณเงินได้เสมือนหนึ่งว่าได้จ่ายทั้งปี หากได้เป็นจำนวนต่อเดือนไม่เกินคนละ 25,833.33 บาท หรือต่อปีไม่เกิน 310,000 บาท บริษัทฯ ไม่มีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย แต่อย่างใด

2. ฐานการคิดตามข้อ 1 มาจาก

....ค่าใช้จ่ายเป็นการเหมา 50% ไม่เกิน 100,000 บาท รวมกับ

....ค่าลดหย่อนส่วนตัว (คนโสด) จำนวน 60,000 บาท รวมกับ

....เงินได้สุทธิที่ได้รับยกเว้น จำนวน 150,000 บาท

....รวมเป็น 310,000 บาท หารด้วย 12 คิดเป็นเงินได้เฉลี่ยต่อเดือน 25,833.33 บาท

3. การจ่ายค่าจ้างแรงงานที่ไม่ถึงเกณฑ์ที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย บริษัทฯ ย่อมไม่มีหน้าที่ต้องหัก ก็ย่อมไม่มีความรับผิดใด ๆ

....สำหรบเอกสารที่ใช้ประกอบการจ่ายค่าจ้างดังกล่าว อาทิ

....(1) หลักฐานการจ้างแรงงาน

....(2) หลักฐานการจ่ายเงิน การลงชื่อรับเงิน และหรือหลักฐานการโอนเงินเข้าบัญชีลูกจ้าง

4. กรณีแรงงานมีทั้งแรงงานไทย และแรงงานต่างด้าว การปฏิบัติเกี่ยวกับจ่ายเงินได้ที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ให้ถือปฏิบัติเป็นอย่างเดียวกัน

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ 

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ "