เรียนสอบถามอาจารย์ค่ะ
     1. ถ้าบริษัทฯ ให้บริการรับเป็นที่ปรึกษา แล้วลูกค้า support เรื่องค่าที่พักค่าตั๋วเครื่องบิน แต่ให้เป็นเงิน เช่น รายได้ค่าที่ปรึกษา 10,000 ภาษีมูลค่าเพิ่ม 700 ถูกหัก ณ ที่จ่าย 300 แต่เงินโอนเข้าบัญชี บัญชี 11,400 ส่วนเกินมา 1,000 ต้องนำมารวมคำนวณเป็นฐานภาษีไหมค่ะส่วนที่ลูกค้า support ให้ค่ะ

2. กรณีบุคคลธรรมดาสร้างอาคารพาณิชย์ขายจำนวน 5 ห้อง และมีการขายที่ดินเปล่าจำนวน 2 แปลง (ระยะเวลาถือครอง 2 ปี) และเมื่อมีการโอนมีการจ่ายภาษีธุรกิจเฉพาะแล้ว สิ้นปีมีการยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภงด 90 โดยนำรายได้ตามราคาประเมินรายได้ที่ขายอาคารพาณิชย์ไปคำนวนและยื่นเสียภาษีเท่านั้น แต่ไม่ได้นำรายได้จากการขายที่ดินเปล่าไปรวมยื่น โดยเข้าใจว่า ตามคำสั่ง ที่ ป 100/2543 ข้อ 8 สามารถเลือกไม่นำไปรวมยื่นในกรณีที่ดินเปล่า
....“ข้อ 8 ผู้มีเงินได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ตามมาตรา40(6)แห่งพระราชกฤษฎีกาออกความตามในประมวล ว่าด้วยการขายอสังหาริมทรัพย์ที่เป็นทางการค้าหรือหากำไร (ฉบับที่342)พศ 2541 ที่ได้กระทำภายใน5ปี นับแต่วันที่ได้มาซึ่งอสังหาริมทรัพย์นั้น ซึ่งได้ถูกหัก ภาษีณที่จ่าย นำส่งตามข้อ6 และได้เสียภาษีธุรกิจไว้แล้ว เมื่อถึงกำหนดยื่นรายได้เพื่อเสียภาษีเงินได้ให้ได้รับยกเว้นไม่ต้องนำรายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ดังกล่าวมารวมเพื่อเพื่อเสียภาษีเงินได้ กรณีเฉพาะผู้มีเงินได้ดังกล่าว ไม่ขอรับเงินภาษีที่ถูกหักไว้นั้นคืนหรือไม่ขอ เครดิตภาษีที่ถูกหักนั้นไว้ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน”
....ขอเรียนสอบถามอาจารย์ว่ากรณีดังกล่าว สามารถเลือกยื่นรายได้เฉพาะการขายอาคารพาณิชย์ได้หรือไม่ค่ะ

3. เรียนสอบถามอาจารย์เรื่องผลประโยชน์พนักงานค่ะ ถ้าบริษัทเราไม่มีนโนบายจ่ายชดเชย จำเป็นต้องตั้งประมาณการไหมค่ะ แล้วถ้าไม่ตั้งจะมีผลอะไรเกิดขึ้นตามมาทีหลังรึเปล่าค่ะ เนื่องจากที่จะตั้งเพราะผู้สอบแจ้งมาว่าในงบจำเป็นต้องมีค่ะ
ขอบพระคุณอาจารย์มากๆค่ะ

     1. กรณีบริษัทฯ ให้บริการรับเป็นที่ปรึกษา แล้วลูกค้า support เรื่องค่าที่พักค่าตั๋วเครื่องบิน แต่ให้เป็นเงิน เช่น รายได้ค่าที่ปรึกษา 10,000 บาท ภาษีมูลค่าเพิ่ม 700 บาท ถูกหัก ณ ที่จ่าย 300 บาท แต่เงินโอนเข้าบัญชีบัญชี 11,400 บาท เช่นนี้ ถือเป็นค่าบริการส่วนเพิ่ม เพราะเป็นประโยชน์ทีได้โดยตรงจากการให้บริการที่ปรึกษา ดังนั้ง เงินได้ส่วนที่ลูกค้าจ่ายเกินมา 1,000 บาท บริษัทฯ ต้องนำมารวมคำนวณเป็นฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยคิดค่าภาษีมูลค่าเพิ่มรวมใน และออกใบกำกับภาษี หรือใบเพิ่มหนี้ให้แก่ลูกค้า โดยคิดภาษีมูลค่าเพิ่มแบบรวมในยอด 1,000 บาท นั้น ด้วย 7/107

     2. กรณีบุคคลธรรมดาสร้างอาคารพาณิชย์ขายจำนวน 5 ห้อง และมีการขายที่ดินเปล่าจำนวน 2แปลง (ระยะเวลาถือครอง 2 ปี) และเมื่อมีการโอนมีการจ่ายภาษีธุรกิจเฉพาะแล้ว สิ้นปีมีการยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภ.ง.ด.90 โดยนำรายได้ตามราคาประเมินรายได้ที่ขายอาคารพาณิชย์ไปคำนวนและยื่นเสียภาษีเท่านั้น แต่ไม่ได้นำรายได้จากการขายที่ดินเปล่าไปรวมยื่น โดยเข้าใจตามข้อ 8 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 100/2543 ซึ่งวางแนวทางปฏิบัติตามพระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 376) พ.ศ. 2544 ผู่มีเงินได้มีสิทธิเลือกไม่นำเงินได้จากการขายทีดินเปล่าไปรวมยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 แต่ไม่มีสิทธิเลือกเสียภาษีเงินได้ในส่วนของอสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยมุ่งค้าหากำไร คือ เงินได้จากการขายอาคารพาณิชย์ ซึ่งดำเนินการถูกต้องแล้ว

     3. กรณีบริษัทฯ ไม่มีนโนบายจ่ายชดเชยตามกฎหมายแรงงาน เป็นการกระทำที่ฝ่าฝืนกฎหมายว่าด้วยความสงบเรียบร้อยและศีลธรรมอันดี จึงไม่อาจกระทำเช่นนั้นได้ เป็นนิติกรรมที่เป็นโมฆะ ไม่มีผลใช้บังคับตั้งแต่ต้น บริษัทฯ จึงต้องตั้งประมาณการผลประโยชน์พนักงาน ตามที่ผู้สอบบัญชีแจ้งมาว่าในงบจำเป็นต้องมีตามมาตรฐานบัญชี แต่ในทางสังคมบริษัทฯ อาจถูกดำเนินคดีอาญาได้ หากมีผู้เสียหายแจ้งความดำเนินคดีอาญาตามกฎหมายแรงงาน

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ 

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"