รายการ ทรัพย์สิน

ทางบัญชี

ทางภาษี

วันที่ซื้อรถ

บันทึกบัญชีทรัพย์สินได้เต็มจำนวนตามที่ซื้อจริง สมมุติ 1.5 ล้านบาท

บันทึกบัญชีทรัพย์สินได้เต็มจำนวนตามที่ซื้อจริง สมมุติ 1.5 ล้านบาท ตามมาตรา 65 ทวิ(3) แห่งประมวลรัษฎากร

คำนวณค่าเสื่อมราคา

คำนวณค่าเสื่อมราคาจาก  1.5 ล้านบาท และรับรู้เป็นรายจ่ายทางบัญชี ได้ตามที่คำนวณได้

คำนวณค่าเสื่อมราคาจาก  1.5 ล้านบาท ตามมาตรา  65 ทวิ(2) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับ พ.ร.ฎ.145 มาตรา 4(5)  20%  คำนวณค่าเสื่อมราคาจาก  1.5 ล้านบาท  แต่รับรู้เป็นรายจ่ายทางภาษีได้จากต้นทุน 1 ล้าน เท่านั้น

สำหรับส่วนที่เกิน   จะต้องนำมาบวกกลับตามแบบ ภงด.50(บวกกลับทางภาษี คือ ทางภาษีไม่ให้นำมาหักเปนรายจ่าย) ตาม พ.ร.ฎ.145 มาตรา 5

ตัวอย่าง

1.5 ล้าน x 20% = 300,000/ปี

1.5 ล้าน x 20% = 300,000/ปี

- เป็นรายจ่ายทางภาษีได้ 1 ล้าน x 20% = 200,000/ปี

- เป็นรายจ่ายบวกกลับ  5 แสน  x 20% = 100,000/ปี

มาตรา 65 ทวิ การคำนวณกำไรสุทธิและขาดทุนสุทธิในส่วนนี้ให้เป็นไปตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้

(2) ค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน ให้หักได้ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ เงื่อนไข และอัตราที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา

      ( ดูพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ.2527 )

(3) ราคาทรัพย์สินอื่นนอกจาก (6) ให้ถือตามราคาที่พึงซื้อทรัพย์สินนั้นได้ตามปกติและในกรณีที่มีการตีราคาทรัพย์สินเพิ่มขึ้น ห้ามมิให้นำราคาที่ตีราคาเพิ่มขึ้นมารวมคำนวณกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิ ส่วนทรัพย์สินรายการใดมีสิทธิหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาก็ให้หักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาในการคำนวณกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิตามหลักเกณฑ์ วิธีการ เงื่อนไข และอัตราเดิมที่ใช้อยู่ก่อนตีราคาทรัพย์สินเพิ่มขึ้น โดยให้หักเพียงเท่าที่ระยะเวลา และมูลค่าต้นทุนที่เหลืออยู่สำหรับทรัพย์สินนั้นเท่านั้น

พระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากร
 ว่าด้วยหักค่าสึกหรอ และค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน (ฉบับที่ 145)พ.ศ. 2527

มาตรา 4 การหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินให้คำนวณหักตามระยะเวลาที่ได้ทรัพย์สินนั้นมาในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีในกรณีที่รอบระยะเวลาใดไม่เต็มสิบสองเดือนให้เฉลี่ยตามส่วนสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีนั้น ทั้งนี้ ไม่เกินอัตราร้อยละของมูลค่าต้นทุนตามประเภทของทรัพย์สิน ดังต่อไปนี้ 

 “มาตรา 5 การหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินประเภทรถยนต์นั่งหรือรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกินสิบคนตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต ให้หักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาจากมูลค่าต้นทุนเฉพาะส่วนที่ไม่เกินหนึ่งล้านบาท เว้นแต่กรณีดังต่อไปนี้ ให้หักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาจากมูลค่าต้นทุนทั้งหมด

                   (1) ทรัพย์สินซึ่งมีไว้ใช้ในกิจการให้เช่ารถยนต์ ทั้งนี้ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลจะต้องไม่นำทรัพย์สินดังกล่าวไปใช้ในกิจการอื่น ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน

                   (2) ทรัพย์สินที่เป็นรถยนต์ต้นแบบที่ใช้เพื่อการวิจัย พัฒนา หรือทดสอบสมรรถนะที่ได้รับการยกเว้นภาษีสรรพสามิตตามกฎหมายว่าด้วยภาษีสรรพสามิตทรัพย์สินตามวรรคหนึ่งต้องได้มาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2559 เป็นต้นไป