Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
รับเงินค่าที่ปรึกษาเรื่องโครงสร้างกับบริษัทในประเทศจีนไปก่อสร้างโรงงานน้ำตาลในประเทศปาปัวนิวกินี
| เรื่อง | รับเงินค่าที่ปรึกษาเรื่องโครงสร้างกับบริษัทในประเทศจีนไปก่อสร้างโรงงานน้ำตาลในประเทศปาปัวนิวกินี |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 06/04/2024 - วันที่ตอบ 07/04/2024 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 80/1 (2) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2 (1) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 105) ฯ |
| ปุจฉา | กรณีนิติบุคคลในประเทศไทย รับเงินได้ค่าที่ปรึกษาจากบริษัทในประเทศจีน โดยค่าที่ปรึกษาดังกล่าวเกิดจากการที่บริษัทในประเทศจีนไปก่อสร้างโรงงานน้ำตาลในประเทศปาปัวนิวกินี (โดยมีนิติบุคคลจากประเทศไทยเป็นที่ปรึกษาเรื่องโครงสร้าง) รบกวนสอบถามว่า เงินได้ที่บริษัทจีนจ่ายให้บริษัทในไทยต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มไหมคะ...และมีภาษีใดที่เกี่ยวข้องอีกนอกจากภาษีเงินได้นิติบุคคลค่ะ |
| วิสัชนา | ตามข้อ 2 (1) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 105) เรื่อง กำหนดประเภท หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขกรณีการให้บริการที่ กระทำในราชอาณาจักรและได้มีการใช้บริการนั้นในต่างประเทศ ตามมาตรา 80/1 (2) แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 12 กรกฎาคม พ.ศ. 2543 อธิบดีกรมสรรพากรอาศัยอำนาจตามความในมาตรา 80/1 (2) แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดประเภท หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขกรณีการให้บริการที่กระทำ ในราชอาณาจักรและได้มีการใช้บริการนั้นในต่างประเทศ ดังต่อไปนี้ “ข้อ 2 กำหนดให้การประกอบกิจการดังต่อไปนี้ เป็นการให้บริการที่กระทำในราชอาณาจักรและได้มีการใช้บริการนั้นในต่างประเทศ ตามมาตรา 80/1 (2) แห่งประมวลรัษฎากร “(1) การให้บริการที่กระทำในราชอาณาจักรแก่ผู้รับบริการในต่างประเทศ และได้มีการใช้บริการนั้นในต่างประเทศ กรณีการให้บริการตามวรรคหนึ่งซึ่งมีการใช้บริการบางส่วนในราชอาณาจักรด้วย ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 ตามมาตรา 80/1 แห่งประมวลรัษฎากร เฉพาะส่วนที่ได้มีการใช้บริการนั้นในต่างประเทศ การให้บริการตามวรรคหนึ่งและวรรคสอง หมายความว่า การกระทำใด ๆ อันอาจหาประโยชน์อันมีมูลค่าซึ่งมิใช่เป็นการขายสินค้า แต่ไม่รวมถึงการให้บริการจัดนำเที่ยวในต่างประเทศ” (แก้ไขเพิ่มเติมโดยประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 181) ใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 29 มีนาคม พ.ศ. 2554 เป็นต้นไป) ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า กรณีนิติบุคคลในประเทศไทย รับเงินได้ค่าที่ปรึกษาจากบริษัทในประเทศจีน โดยค่าที่ปรึกษาดังกล่าวเกิดจากการที่บริษัทในประเทศจีนไปก่อสร้างโรงงานน้ำตาลในประเทศปาปัวนิวกินี (โดยมีนิติบุคคลจากประเทศไทยเป็นที่ปรึกษาเรื่องโครงสร้าง) เช่นนี้ การให้บริการดังกล่าว เข้าลักษณะเป็นการให้บริการที่กระทำในราชอาณาจักรแก่ผู้รับบริการในต่างประเทศ และได้มีการใช้บริการนั้นในต่างประเทศ อยู่ในบังคับที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 0% ตามมาตรา 80/1 (2) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2 (1) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 105) ฯ ลงวันที่ 12 กรกฎาคม พ.ศ. 2543 รายได้จากการให้บริการดังกล่าวนอกจากภาษีมูลค่าเพิ่ม แล้วภาษีเงินได้นิติบุคคล แล้ว บริษัทฯ อาจต้องพิจารณาอนุสัญญาภาษีซ้อนระหว่างประเทศไทยกับประเทศสาธารณรัฐประชาชนจีนอีกด้วย ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
