1. กรณีมีทรัพย์สินและหนี้สิน เช่น ลูกหนี้และเจ้าหนี้คงเหลือเป็นเงินตราต่างประเทศ ณ วันสิ้นงวดบัญชี บริษัทฯ ปรับปรุงโดย ช้อัตราแลกเปลี่ยนของ BOT ทำให้เกิดผลต่าง ซึ่งบันทึกเป็นกำไรหรือขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยน สามารถนำมาเป็นค่าใช้จ่ายในทางภาษีได้หรือไม่คะ

     2. กรณีมีสัญญาซื้อขายเงินตราต่างประเทศล่วงหน้ายังไม่ถึงกำหนด (Forward contract) ณ วันสิ้นงวด ธนาคารมีการคำนวณราคาตลาดของสัญญาซื้อขายล่วงหน้านั้น และบริษัทฯ ใช้ราคาตลาดตามธนาคาร (Mark to Market) ในการรับรู้กำไรและขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยน เป็นค่าใช้จ่ายในทางภาษีได้หรือไม่คะ ทั้งสองกรณี ต้นงวดของปีใหม่ ต้องปรับมูลค่าทรัพย์สินหรือหนี้สินให้เท่ากับมูลค่าก่อนปรับอัตราแลกเปลี่ยนตอนสิ้นงวดหรือไม่ (reverse entry)

ป.ล. เข้าใจว่าในกรณีแรกสามารถใช้เป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้ แต่กรณีที่ 2 ไม่สามารถใช้ได้

     1. กรณีกำไรขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยน (Gain or Loss of Exchange) อันเนื่องมาจากการตีราคา เงินตรา ทรัพย์สินและหนี้สินที่มีค่าหรือราคาเป็นเงินตราต่างประเทศ ณ วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี เช่น ลูกหนี้และเจ้าหนี้คงเหลือเป็นเงินตราต่างประเทศ ณ วันสิ้นงวดบัญชี ซึ่งบริษัทฯ ปรับปรุงโดยการตีราคาให้เป็นเงินตราไทยตามมาตรา 65 ทวิ (5) วรรคแรกแห่งประมวลรัษฎากร ตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีที่สิ้นสุดในหรือหลังวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2562 เป็นต้นไป โดยเลือกใช้วิธีการใดวิธีการหนึ่งดังต่อไปนี้ ให้บริษัทฯ ใช้วิธีการนั้นตลอดไป ตามหลักความสม่ำเสมอ (Consistency)

       ….วิธีที่ 1 วิธีการคำนวณค่าหรือราคาของเงินตรา ทรัพย์สิน หรือหนี้สินเป็นเงินตราไทยตามอัตราถัวเฉลี่ยระหว่างอัตราซื้อและอัตราขายของธนาคารพาณิชย์ที่ธนาคารแห่งประเทศไทยได้คำนวณไว้ (ซึ่งเป็นวิธีทีเพิ่มเป็นทางเลือกขึ้นมาใหม่) หรือ

       ....วิธีที่ 2 วิธีการคำนวณค่าหรือราคาของเงินตรา หรือทรัพย์สินเป็นเงินตราไทยตามอัตราถัวเฉลี่ยที่ธนาคารพาณิชย์รับซื้อซึ่งธนาคารแห่งประเทศไทยได้คำนวณไว้ และคำนวณค่าหรือราคาของหนี้สินเป็นเงินตราไทยตามอัตราถัวเฉลี่ยที่ธนาคารพาณิชย์ขายซึ่งธนาคารแห่งประเทศไทยได้คำนวณไว้ (ซึ่งเป็นวิธีการเดิมที่ได้เคยบัญญัติไว้ก่อนแล้ว)

....เช่นนี้ ให้บริษัทฯ รับรู้กำไรหรือขาดทุนจากการตีราคาเงินตรา ทรัพย์สิน และหนี้สินดังกล่าว เป็นรายได้หรือรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิทางภาษีอากรได้ ถูกต้องแล้ว

     2. กรณีมีสัญญาซื้อขายเงินตราต่างประเทศล่วงหน้ายังไม่ถึงกำหนด (Forward contract) ณ วันสิ้นงวด ธนาคารมีการคำนวณราคาตลาดของสัญญาซื้อขายล่วงหน้านั้น และบริษัทฯ ใช้ราคาตลาดตามธนาคาร (Mark to Market) ในการรับรู้กำไรและขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยน บริษัทฯ ไม่สามารถนำมาถือเป็นรายได้และค่าใช้จ่ายในทางภาษี แล้วแต่กรณีได้ เพราะซ้ำซ้อนกับรายการตามข้อ 1 ถูกต้องแล้ว

     3. ทั้งสองกรณี ต้นงวดของปีใหม่ บริษัทฯ ไม่ต้องปรับมูลค่าทรัพย์สินหรือหนี้สินให้เท่ากับมูลค่าก่อนปรับอัตราแลกเปลี่ยนตอนสิ้นงวด (reverse entry) แต่อย่างใด

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ 

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"