นาย ก ได้ขายหุ้นของบริษัทจำกัด ซึ่งไม่ได้จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย ได้กำไรหุ้นละ 30 บาท โดยผู้ซื้อซึ่งเป็นบริษัทจำกัดได้หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ไว้ในอัตราร้อยละ 15.0 ของเงินกำไร จึงหารือว่า

     1. การหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราดังกล่าวถูกต้องหรือไม่

     2. เมื่อถึงกำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาปลายปีจะต้องนำเงินได้ดังกล่าวมารวมคำนวณภาษี หรือมีสิทธิเลือกเสียภาษีตามที่ถูกหักภาษีเงินได้ณ ที่จ่ายไว้

     กำไรที่ได้จากการขายหุ้นนอกตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย เฉพาะส่วนที่ตีราคาเป็นเงินได้เกินกว่าที่ลงทุน เข้าลักษณะเป็นผลประโยชน์ที่ได้จากการโอนหุ้น ถือเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (4) (ช) แห่งประมวลรัษฎากร ดังนั้น

     1. ผู้จ่ายเงินได้ดังกล่าวจึงมีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย โดยคำนวณหักตามอัตราภาษีเงินได้ตามมาตรา 50 (2) แห่งประมวลรัษฎากร ดังนั้น กรณีที่บริษัทฯ ผู้จ่ายเงินได้คำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ไว้ในอัตราร้อยละ 15.0 ของรายได้จึงไม่ถูกต้อง

     2. ผู้มีเงินได้มีหน้าที่นำเงินได้ดังกล่าวมารวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โดยยื่นแบบแสดงรายการเพื่อเสียภาษีเมื่อสิ้นปี ตามมาตรา 56 แห่งประมวลรัษฎากร และไม่มีสิทธิเลือกเสียภาษีตามที่ถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายไว้ตามมาตรา 50 แห่งประมวลรัษฎากร แต่อย่างใด