กรณีที่บริษัทฯ ไม่นำภาษีซื้อของค่าใช้จ่ายบางอย่าง เช่น ค่ารับรอง มาเครดิตภาษี ภาษีซื้อที่ไม่นำมาเครดิต (Unclaimed VAT) ดังกล่าวถือ เป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลได้หรือไม่คะ

เป็นคำถามที่หน่อมแน้มไปนิดหนึ่ง หากไม่ได้เรียนบัญชีหรือภาษีมาก่อนเลยก็ต้องขอโทษที่พลั้งปากทักไป เพราะหากเป็นนักเลงภาษีแล้วต้องเข้าใจดีว่า ภาษีซื้อสำหรับ “ค่ารับรอง” เป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 (4) แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งตามมาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดให้นำภาษีซื้อสำหรับค่ารับรองไปถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้ เช่นเดียวกับรายการภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 (6) แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งได้แก่ รายการภาษีซื้อต้องห้ามตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42) ที่ตามมาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) แห่งประมวลรัษฎากร และพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 243) พ.ศ. 2534 กำหนดยอมให้นำมาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้

(ดู ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42) เรื่อง การกำหนดภาษีซื้อที่ไม่ให้นำไปหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/5 (6) แห่งประมวลรัษฎากร http://www.rd.go.th/publish/3398.0.html ประกอบ)

สำหรับภาษีซื้อต้องห้ามที่ถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) แห่งประมวลรัษฎากร จึงได้แก่ ภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 (1)(2)(3) และ (5) แห่งประมวลรัษฎากร

นอกจากนี้ ภาษีซื้อที่เครดิตหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร ได้ ก็ถือเป็นรายจ่ายต้องห้าม ตามมาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) แห่งประมวลรัษฎากร เช่นเดียวกัน

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ 

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"