Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
บริษัทฯ จ่ายค่านายหน้าให้ agency ที่เป็นบุคคลธรรมดาและนิติบุคคลที่อยู่ต่างประเทศ
| เรื่อง | บริษัทฯ จ่ายค่านายหน้าให้ agency ที่เป็นบุคคลธรรมดาและนิติบุคคลที่อยู่ต่างประเทศ |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 22/06/2022 - วันที่ตอบ 01/07/2022 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา,ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 41 วรรคสอง, มาตรา 70, มาตรา 83/6 แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | บริษัทฯ ทำสัญญากับบุคคลธรรมดาและนิติบุคคลในต่างประเทศ เพื่อให้บุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลนั้นนำพาลูกค้าเข้ามารับบริการกับบริษัทในประเทศไทย หรือเรียกว่าเป็น agency โดยลูกค้าได้ชำระค่าบริการให้กับบริษัทโดยตรง การนำพาลูกค้ามีเงื่อนไขให้ค่าตอบแทน เมื่อบริษัทฯ จ่ายค่านำพาให้กับ agency ทั้งที่เป็นบุคคลธรรมดาและเป็นนิติบุคคลที่อยู่ต่างประเทศ ซึ่ง agency ดังกล่าว ไม่ได้อยู่ในประเทศไทย บริษัท มีหน้าที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายหรือไม่ ในอัตราใด |
| วิสัชนา | 1. กรณีบริษัทฯ จ่ายค่านายหน้าไปต่างประเทศให้กับบุคคลธรรมดาที่อยู่ในต่างประเทศ ในการหาลูกค้าเข้ามารับบริการในประเทศไทย ค่าตอบแทนจากการทำหน้าที่เป็นตัวแทนดังกล่าว เข้าลักษณะเป็นเงินได้พึงประเมินเนื่องจากหน้าที่งานที่ทำในต่างประเทศ หากปรากฏข้อเท็จจริงว่า บุคคลธรรมดาที่ประกอบกิจการในต่างประเทศ มิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทยในปีภาษีที่ได้รับเงินได้พึงประเมิน บุคคลธรรมดาผู้นั้นไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้จากเงินได้พึงประเมินดังกล่าวในประเทศไทยแต่อย่างใด ทั้งนี้ ตามนัยมาตรา 41 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินดังกล่าวจึงไม่มีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากรแต่อย่างใด 2. กรณีบริษัทฯ จ่ายค่านายหน้าไปต่างประเทศให้แก่นิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศ ซึ่งมีอนุสัญญาหรือความตกลงเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนกับประเทศไทยเงินค่านายหน้าดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นกำไรจากธุรกิจ เมื่อนิติบุคคลดังกล่าวไม่มีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทย ย่อมได้รับยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ในประเทศไทย ตามที่กำหนดไว้ในอนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้ ประกอบกับมาตรา 3 แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 18) พ.ศ. 2505 บริษัทฯ จึงไม่มีหน้าที่ต้องหักภาษีจากเงินได้ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร 3. กรณีบริษัทฯ จ่ายค่านายหน้าในการขายบัตรสมาชิก Thailand Elite ให้แก่นิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ในต่างประเทศ และมิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย เงินค่านายหน้าดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นเงินได้เนื่องจากการรับทำงานให้ตามมาตรา 40 (2) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ จึงมีหน้าที่ต้องหักภาษีจากเงินค่านายหน้าดังกล่าวในอัตราร้อยละ 15 และนำส่งอำเภอท้องที่พร้อมกับการยื่นแบบ ภ.ง.ด. 54 ภายในเจ็ดวันนับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร กรณีตามข้อ 1. – ข้อ 3. อนุโลมตามหนังสือตอบข้อหารือของกรมสรรพรกรเลขที่หนังสือ 0702/1799 ลงวันที่ 26 มีนาคม พ.ศ. 2557 เลขตู้ 77/38981 4. กรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีบริษัทฯ จ่ายค่านายหน้าให้ผู้ รับจ้างฯ เข้าลักษณะเป็นการจ่ายค่าบริการให้แก่ผู้ประกอบการนอกราชอาณาจักร เนื่องจากการให้บริการในต่างประเทศ บริษัทฯ ผู้ว่าจ้างไม่มี หน้าที่ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 83/6 แห่งประมวลรัษฎากร แต่อย่างใด กรณีตามข้อ 4. อนุโลมตามหนังสือตอบข้อหารือของกรมสรรพรกรเลขที่หนังสือ กค 0702/5807 ลงวันที่ 2 สิงหาคม พ.ศ. 2553 เลขตู้ 73/37436 ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
