Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
รายได้ของนักเขียนและWebsite ขายหนังสืออิเล็กทรอนิกส์หรือ e-book
| เรื่อง | รายได้ของนักเขียนและWebsite ขายหนังสืออิเล็กทรอนิกส์หรือ e-book |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 07/12/2022 - วันที่ตอบ 15/12/2022 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา,ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 40 (8) แห่งประมวลรัษฎากร, พระราชกฤษฎีกาฯ ว่าด้วยการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 239) พ.ศ. 2534 แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 585) พ.ศ. 2558 |
| ปุจฉา | ดิฉันขาย อีบุ๊กสองเวปไซด์ คือ 1. เวปเด็กดี ลงยื่นภาษีหมวด 40 (3) ทั้งสองลงตามที่คำแนะนำของเวปไซด์และเพื่อนนักเขียนที่ยื่นภาษี เกิดปัญหา ดิฉันส่งเอกสารเพิ่มเติม คือ ใบเสียภาษี ณ ที่จ่าย และใบถอนเงินที่แสดงในธนาคารจากเวปไซด์ 1. เจ้าหน้าแจ้งว่า ดิฉันลงหมวดผิดต้องลง 40 (3) ทั้งหมด ดิฉันโต้แย้งว่า ลงทั้งหมดไม่ได้เพราะ ไม่ใช่ขายลิขสิทธิ์ 2. เจ้าหน้าที่ ถ้าจะคิดหมวด 40 (8) ต้องส่งรายได้ทั้งหมดที่ขายได้ก่อนที่เวปไซด์หักไปเป็นส่วนแบ่ง มาเป็น 100% แล้วนำไปหักรายได้รายจ่ายตามจริง - ดิฉันเลยแย้งว่า เงินส่วนนั้นคือส่วนแบ่งรายได้ ไม่ใช่เงินที่ดิฉันได้มาแบบเงินได้สุทธิ แล้วทางเวปไซด์ไม่เคยโอนเงินให้ - เคยให้เวปไซด์โทรศัพท์ไปคุยทางเจ้าหน้าที่เหมือนจะเข้าใจ แต่พอมาคุยกับดิฉันก็จะขอรายได้ของเวปไซด์มารวมด้วย - ดิฉันได้พูดคุยกับนักเขียนหลายท่าน นักเขียนไม่เคยต้องแจ้งรายได้ส่วนของเวปไซด์ และไม่เคยถูกหักรายได้ตามจริง |
| วิสัชนา | 1. กรณีที่นักเขียนมีรายได้ในลักษณะของการขายหนังสืออิเล็กทรอนิกส์หรือ e-book เมื่อนักเขียนจัดพิมพ์หนังสือเสร็จสิ้น ได้ส่งเป็นลักษณะไฟล์ดิจิทัล ไปจำหน่ายยังเว็ปไซต์ที่จำหน่าย e-book โดยเฉพาะ เมื่อขายได้จะแบ่งส่วนรายได้กันโดยประมาณที่ 30% เป็นของทางเว็บไซต์และ 70% เป็นของนักเขียน และเมื่อลูกค้าของเว็ปไซต์ชำระเงินสั่งซื้อหนังสือ e-book จึงจะได้รับสิทธิดาวน์โหลดไฟล์หนังสือดิจิทัลดังกล่าว เพื่ออ่านบนโปรแกรมสำเร็จรูปหรือแอพพลิเคชั่นที่มีระบบป้องกันการบันทึกไฟล์ และไม่สามารถทำการแคปเจอร์ (Capture) ภาพหน้าจอที่อ่านหนังสือ e-book นั้นได้ ลูกค้าผู้ซื้อหนังสือ e-book จะได้สิทธิเพียงแค่อ่านหนังสือ e-book เท่านั้น ดังนี้แล้ว รายได้ของนักเขียนถือเป็นรายได้จากการให้บริการตำราเรียนที่อยู่ในรูปของข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ผ่านระบบอินเทอร์เน็ต ทั้งเวบไซต์และนักเขียน เข้าลักษณะเป็นเงินได้พึงประเมิน ตามมาตรา 40 (8) แห่งประมวลรัษฎากร เงินได้พึงประเมินประเภทนี้ ไม่อยู่ในบังคับที่ต้องถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 และมาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร และเป็นรายได้ที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 4 (16) แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 239) พ.ศ. 2534 แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 585) พ.ศ. 2558 ใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 2 พฤษภาคม พ.ศ. 2558 เป็นต้นไป “มาตรา 4 ให้ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการประกอบกิจการให้บริการ ดังต่อไปนี้... (16) การให้บริการหนังสือพิมพ์ นิตยสาร หรือตำราเรียน ที่อยู่ในรูปของข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ผ่านระบบอินเทอร์เน็ต” 2. กรณีที่สำนักพิมพ์ จ่ายเงินได้ให้กับนักเขียนจากการขายหนังสือ e-book และระบุว่า เป็นเงินได้ประเภทอื่นนอกเหนือจากเงินได้พึงประเมินตามประเภท 40 (8) แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งไม่ตรงกับประเภทเงินได้จริงของนักเขียนตามดังกล่าวข้างต้น เมื่อท่านนักเขียนทราบแล้วว่ารายได้จากการจำหน่ายหนังสือ e-book เป็นรายได้ประเภท 40 (8) แห่งประมวลรัษฎากร จึงควรแจ้งให้สำนักพิมพ์งดเว้นการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย และเปลี่ยนประเภทเงินได้ที่ได้เคยถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ให้ถูกต้อง แต่ยังคงมีสิทธิใช้จำนวนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย เป็นเครดิตในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของนักเขียน ได้ตามมาตรา 60 แห่งประมวลรัษฎากร ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า การรับรู้เงินได้พึงประเมินจากการให้บริการตำราเรียนที่อยู่ในรูปของข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ผ่านระบบอินเทอร์เน็ต ตามข้อเท็จจริงดังกล่าว เจ้าพนักงานสรรพากรได้ชี้แจงแนวทางปฏิบัติ ไว้ถูกต้องดีงามแล้ว กล่าวคือ เงินได้จากการให้บริการตำราเรียนในรูปแบบของข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ผ่านระบบอินเทอร์เน็ต ต้องถือเป้นเงินได้พึงประเมินของนักเขียนทั้งจำนวน ทั้งนี้ ตามข้อเท็จจริงดังกล่าวข้างต้น เงินได้ที่นักเขียนได้รับเข้าลักษณะเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (8) แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 4 (16) แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 239) พ.ศ. 2534 แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 585) พ.ศ. 2558 ใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 2 พฤษภาคม พ.ศ. 2558 เป็นต้นไป ไม่อาจตีความได้ว่า เป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (3) แห่งประมวลรัษฎากร ได้แต่อย่างใด ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
