Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
บริษัทฯ ตั้งอยู่ในเขต Free Zone ขายสินค้าไปต่างประเทศ ตามเงื่อนไขการส่งมอบสินค้า INCOTERMs เงื่อนไข ex-works
| เรื่อง | บริษัทฯ ตั้งอยู่ในเขต Free Zone ขายสินค้าไปต่างประเทศ ตามเงื่อนไขการส่งมอบสินค้า INCOTERMs เงื่อนไข ex-works |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 23/09/2024 - วันที่ตอบ 19/10/2024 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 79/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | หากเรามีการขายสินค้าไปต่างประเทศ และ INCOTERMs ex-works และบริษัทฯ อยู่ในเขต free zone หนูต้องใช้ฐานในใบขนขาออก หรือใช้สกุลเงิน x กับอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ในใบกำกับภาษี ในการยื่น ภ.พ.30 คะ สรรพากร 2 ท่าน ตอบไม่เหมือนกันเลยคะ |
| วิสัชนา | 1. ตามมาตรา 79/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดฐานภาษีสำหรับการส่งออกสินค้าดังนี้ “มาตรา 79/1 ฐานภาษีสำหรับการขายสินค้าหรือการให้บริการในกิจการเฉพาะอย่าง ให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ดังต่อไปนี้ (1) ฐานภาษีสำหรับการขายสินค้าโดยการส่งออก ได้แก่มูลค่าของสินค้าส่งออกโดยให้ใช้ราคา เอฟ.โอ.บี. ของสินค้าบวกด้วยภาษีสรรพสามิตตามที่กำหนดในมาตรา 77/1 (19) และภาษีและค่าธรรมเนียมอื่นตามที่จะได้กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา แต่ทั้งนี้ไม่ให้รวมอากรขาออก ราคา เอฟ.โอ.บี. ได้แก่ราคาสินค้า ณ ด่านศุลกากรส่งออกโดยไม่รวมค่าประกันภัยและค่าขนส่งจากด่านศุลกากรส่งออกไปต่างประเทศ 2. ตามมาตรา 78 (4) (ก) แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับการส่งออกสินค้า ในกรณีที่ไม่ต้องเสียอากรขาออก ได้แก่ วันที่มีการออกใบขนสินค้าขาออกตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร “มาตรา 78 ภายใต้บังคับมาตรา 78/3 ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากการขายสินค้า ให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ดังต่อไปนี้ (4) การขายสินค้าโดยส่งออกให้ความรับผิดเกิดขึ้นดังต่อไปนี้ (ก) การส่งออกนอกจากที่ระบุใน (ข) หรือ (ค) ให้ความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อชำระอากรขาออก วางหลักประกันอากรขาออก หรือจัดให้มีผู้ค้ำประกันอากรขาออก เว้นแต่ในกรณีที่ไม่ต้องเสียอากรขาออกหรือได้รับยกเว้นอากรขาออก แล้วแต่กรณี ก็ให้ถือว่าความรับผิดเกิดขึ้นในวันที่มีการออกใบขนสินค้าขาออกตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร (ข) การส่งออกในกรณีที่นำสินค้าเข้าไปในเขตปลอดอากรตามมาตรา 77/1 (14) (ก) ให้ความรับผิดเกิดขึ้นในวันที่นำสินค้าในราชอาณาจักรเข้าไปในเขตดังกล่าว (ค) การส่งออกซึ่งสินค้าที่อยู่ในคลังสินค้าทัณฑ์บนตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร ให้ความรับผิดเกิดขึ้นพร้อมกับความรับผิดตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร” 3. เวลาที่ผู้ประกอบการนำเข้า-ส่งออก จะต้องทำใบขนสินค้าเพื่อทำการผ่านพิธีการกับทางกรมศุลกากร ซึ่งเวลาตรวจปล่อยเสร็จแล้วนั้น ข้อมูลและstatus ของใบขนจะถูกupdateในระบบ EDI (Electronic Data Interchange) Status 01 ใบขนสินค้าที่แสดง status 01 หมายถึง ใบขนที่อยู่ในระหว่างการร่าง ทาง ตัวแทนออกของจะต้องสำแดงมูลค่าของสินค้าตามบัญชีราคาสินค้า, บัญชีรายละเอียดบรรจุหีบห่อที่ได้จากผู้ขาย และใส่เลขใบอนุญาตต่างๆให้กับทางผู้ประกอบการตรวจสอบความถูกต้อง Status 02 ใบขนสินค้าที่แสดง status 02 หมายถึง ข้อมูลที่ผู้ประกอบการตรวจสอบว่าสำแดงข้อมูลถูกต้องและทำการ ส่งข้อมูลผ่านระบบอิเล็กโทนิคไปยังกรมศุลกากรพร้อมให้ตัวแทนออกของดำเนินการชำระค่าภาษีอากร Status 03 ใบขนสินค้าที่แสดง status 03 หมายถึง ทางเจ้าหน้าที่กรมศุลกากรได้ตรวจสอบสินค้าและรับรองข้อมูลว่าผู้ประกอบการได้สำแดงข้อมูลถูกต้องตามสินค้าที่นำเข้า-ส่งออก Status 04 ใบขนสินค้าที่แสดง status 04 หมายถึง การส่งออกสมบูรณ์ ซึ่งในที่นี้หมายถึงยานพาหนะที่ใช้บรรทุกสินค้าได้ออกเดินทางออกจากราชอาณาจักรไทย ในส่วนของการนำเข้า หมายถึง ตัวแทนออกของได้ดำเนินการพิธีการศุลกากรเรียบร้อยแล้ว หมายเหตุ ใบขนสินค้าที่แสดง status 0409 มักล่าช้าจากระบบเรือสินค้าและระบบการสุ่มตรวจจากทางเจ้าหน้าที่กรมศุลกากร ซึ่งสุดท้ายเมื่อสินค้าถูกบรรทุกขึ้นเรือแล้ว Statusจะเปลี่ยนเป็น "status 0409" 4. ตามข้อ 3 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 132/2548 เรื่อง การคำนวณเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตราไทยตามมาตรา 9 มาตรา 65 ทวิ (5) มาตรา 65 ทวิ (8) และมาตรา 79/4 แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 28 กันยายน พ.ศ. 2548 ตัวอย่างที่ (2) กรมสรรพากรได้วางแนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับการใช้อัตราแลกเปลี่ยนกรณีส่งออกสินค้าไปต่างประเทศ ดังนี้ “ข้อ 3 กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลได้รับมาหรือจ่ายไปซึ่งเงินตรา ทรัพย์สิน หรือหนี้สิน ซึ่งมีค่าหรือราคาเป็นเงินตราต่างประเทศในระหว่างรอบระยะเวลาบัญชี ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลดังกล่าวคำนวณค่าหรือราคาของเงินตรา ทรัพย์สิน หรือหนี้สินเป็นเงินตราไทยตามราคาตลาดในวันที่รับมาหรือจ่ายไปนั้น ทั้งนี้ ตามมาตรา 65 ทวิ (5) วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร ราคาตลาดตามวรรคหนึ่ง กรณีการบันทึกบัญชี ณ วันที่เกิดรายการทรัพย์สิน หรือหนี้สิน หมายถึง (1) อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราของธนาคารพาณิชย์ที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายว่าด้วยการธนาคารพาณิชย์ที่ได้ประกาศไว้ในการคำนวณเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตราไทยในแต่ละวัน (อัตราซื้อหรืออัตราขาย) หรือ (2) อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราตามอัตราอ้างอิงประจำวันที่ธนาคารแห่งประเทศไทยประกาศไว้ในการคำนวณเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตราไทยในแต่ละวัน (อัตราซื้อถัวเฉลี่ยหรืออัตราขายถัวเฉลี่ย) ราคาตลาดตามวรรคหนึ่ง กรณีการได้รับเงินหรือจ่ายเงินเป็นเงินตราต่างประเทศ หมายถึง อัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นจริงในทางปฏิบัติจากการนำเงินสกุลบาทไปแลกเป็นเงินสกุลต่างประเทศ หรือเกิดจากการนำเงินสกุลต่างประเทศไปแลกเป็นเงินสกุลบาท ตัวอย่าง (2) บริษัท ข จำกัด ประกอบกิจการขายเครื่องใช้ไฟฟ้า ได้ขายเครื่องใช้ไฟฟ้าให้แก่บริษัทในต่างประเทศ โดยตกลงราคาสินค้าเป็นหน่วยเงินตราต่างประเทศ บริษัท ข จำกัดดำเนินการส่งออกสินค้าและบันทึกบัญชีในวันจันทร์ที่ 14 มีนาคม 2548 บริษัท ข จำกัด มีสิทธิใช้อัตราแลกเปลี่ยนในการบันทึกบัญชีเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลดังนี้ (2/1) ใช้อัตราแลกเปลี่ยนเงินตรา (อัตราซื้อ) ของธนาคารพาณิชย์ที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายว่าด้วยการธนาคารพาณิชย์ที่ได้ประกาศไว้ในการคำนวณเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตราไทยในวันจันทร์ที่ 14 มีนาคม 2548 หรือ (2/2) ใช้อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราตามอัตราอ้างอิงประจำวัน (อัตราซื้อถัวเฉลี่ยซึ่งจะเป็น SIGHT หรือ T/T ก็ได้) ที่ธนาคารแห่งประเทศไทยประกาศไว้ ณ วันจันทร์ที่ 14 มีนาคม 2548 ซึ่งเป็นอัตราแลกเปลี่ยนถัวเฉลี่ยของเงินสกุลต่าง ๆ ณ สิ้นวันทำการประจำวันศุกร์ที่ 11 มีนาคม 2548 เนื่องจากวันเสาร์ที่ 12 และวันอาทิตย์ที่ 13 มีนาคม 2548 เป็นวันหยุดราชการ ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า กรณีบริษัทฯ ตั้งอยู่ในเขต Free Zone ขายสินค้าไปต่างประเทศ ตามเงื่อนไขการส่งมอบสินค้า INCOTERMs เงื่อนไข ex-works 1. ฐานรายได้จากการส่งออกในใบขนสินค้าขาออก ให้ใช้ราคา เอฟ.โอ.บี. ได้แก่ ราคาสินค้า ณ ด่านศุลกากรส่งออก โดยไม่รวมค่าประกันภัย และค่าขนส่งจากด่านศุลกากรส่งออกไปต่างประเทศ ให้บริษัทฯ นำราคา เอฟ.โอ.บี ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศคูณกับอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่มีการออกใบขนสินค้าขาออกตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร ในการยื่น ภ.พ.30 ได้แก่ Status 0209 ที่ปรากฎในใบขนสินค้าขาออก 2. อย่างไรก็ตาม กรมศุลกากรจัดส่งข้อมูลการส่งออกให้แก่กรมสรรพากร เฉพาะ Status 0409 ในบางท้องที่จึงมักได้รับคำแนะนำให้ใช้วันที่ตาม Status 0409 ตามข้อมูลของกรมศุลกากร ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
