FB CPA Solution ดร.สมศักดิ์ ประถมศรีเมฆ
สรุปประเด็นสำคัญของโจทย์ CPA ครั้งที่ 1/2568 เรื่อง TAS 12 ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี
| เรื่อง | สรุปประเด็นสำคัญของโจทย์ CPA ครั้งที่ 1/2568 เรื่อง TAS 12 ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี |
| แหล่งที่มา | FB CPA Solution ดร.สมศักดิ์ ประถมศรีเมฆ |
| วันที่ | |
| ประเภทภาษี | |
| ข้อกฎหมาย | |
| คำถาม | สรุปประเด็นสำคัญของโจทย์ CPA ครั้งที่ 1/2568 เรื่อง TAS 12 ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี |
| คำตอบ | สรุปประเด็นสำคัญของโจทย์ CPA ครั้งที่ 1/2568 เรื่อง TAS 12 ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี 3.1 ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีจากการตีราคาเครื่องจักร (Deferred Tax on Revaluation of PPE) เมื่อมีการตีราคาเครื่องจักรเพิ่มขึ้น จาก 56,000 บาท เป็น 110,000 บาท ณ วันที่ 31 ธ.ค. X3 จำเป็นต้องบันทึก หนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี (DTL) เนื่องจากกำไรที่เกิดขึ้นจากการตีราคาใหม่ยังไม่ได้ถูกเก็บภาษีจริง • ค่าเสื่อมราคาตามบัญชีและภาษีต่างกัน ทำให้เกิดผลแตกต่างชั่วคราว (Temporary Difference) • ใช้อัตราภาษี 20% สมการคำนวณ DTL = ผลต่างมูลค่าตามบัญชี - ฐานภาษี×อัตราภาษี DTL 25X3 = (110,000−56,000)×20% = 10,800 DTL 25X4 = (55,000−28,000)×20% = 5,400 การบันทึกบัญชี ปี X3 บันทึกหนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชีจากการตีราคาเครื่องจักร • Dr. OCI (กำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น) 10,800 • Cr. DTL (หนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี) 10,800 ปิดกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จเข้าองค์ประกอบอื่นของส่วนของเจ้าของ • Dr. AOCI (องค์ประกอบอื่นของส่วนของเจ้าของ) 10,800 • Cr. OCI 10,800 ปี X4 ปรับลดหนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี • Dr. DTL 5,400 • Cr. AOCI 5,400 3.2 ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีในงบการเงินรวม (Deferred Tax in Consolidated Financial Statements) ในกรณีที่บริษัทแม่ (ก) ถือหุ้น 100% ในบริษัทลูก (ข) และมีการขายสินค้าภายในกลุ่ม 1,400,000 บาท โดยยังไม่ขายออกไป ทำให้กำไรภายใน (Unrealized Profit) 300,000 บาท ต้องถูกตัดออก การคำนวณสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี (DTA) • กำไร 300,000 บาทอยู่ในสมุดของบริษัท ก ซึ่งมีอัตราภาษี 20% • ฐานภาษีของสินค้าคงเหลือ 1,100,000 บาท สมการคำนวณ DTA = กำไรระหว่างกันที่ยังไม่รับรู้ × อัตราภาษี DTA = 300,000×20% = 60,000 อันนี้เป็นลิงค์เฉลย ลองทำความเข้าใจเพิ่มดูนะครับ สาระสำคัญที่ผู้เข้าสอบควรลงรายละเอียด การตีราคา PPE เพิ่มขึ้นกระทบภาษีเงินได้รอตัดบัญชี ซึ่งต้องบันทึกผ่าน OCI ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีเกิดจากผลต่างชั่วคราวระหว่างมูลค่าตามบัญชีและฐานภาษี งบการเงินรวมต้องตัดกำไรระหว่างกันออก และวิเคราะห์ผลกระทบด้านภาษี ใช้ Deferred Tax Asset (DTA) และ Deferred Tax Liability (DTL) ให้ถูกต้องตามมาตรฐาน TAS 12 สนใจเตรียมสอบ CPA ทุกหัวข้อที่อยู่ในขอบเขตข้อสอบไหม? สมัครหลักสูตรติวสอบ CPA กับเรา! inbox หรือ Line ID: @cpasolution หรือ ออนไลน์ก็เรียนได้! สมัครวันนี้! เตรียมตัวให้พร้อมก่อนสอบ! สู้ๆๆๆ
มาทำให้เป็นเรื่องง่ายด้วยบริการของ Tax-EZ สนใจสมัครสมาชิกเพื่อรับสิทธิพิเศษ คลิกที่นี่ ติดตามข่าวสารของ Tax-EZ ได้ทาง Website : tax-ez.info , Facebook Page : Tax-EZ ติดตาม FB เพจที่ให้ความรู้ทางด้านบัญชีกับ FB CPA Solution ดร.สมศักดิ์ ประถมศรีเมฆ คลิ๊ก ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB CPA Solution ดร.สมศักดิ์ ประถมศรีเมฆ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาแบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
