รบกวนสอบถามเกี่ยวกับการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย ในธุรกิจรับติดตั้งหลังคาค่ะ

ปัจจุบันดิฉันเป็นพนักงานบัญชีที่ทำธุรกิจรับติดตั้งหลังคาเมทัลชีทค่ะ ลักษณะของกิจการคือ สั่งซื้อแผ่นหลังคาเพื่อไปติดตั้งให้ลูกค้า การรับเงินจะรับตามเปอร์เซ็นงานที่ทำเสร็จ

คำถามคือ 
ยกตัวอย่างค่ะ งวดนี้รับเงิน 60% บันทึกบัญชี เดบิต ลูกหนี้ เครดิต ภาษีขายรอตัด เครดิต รายได้ค่าติดตั้ง

ส่วนค่าใช้จ่ายหากว่าซื้อมาแล้ว 100% แต่รายรับได้ 60% ตรงนี้ค่าใช้จ่ายจะบันทึกบัญชีอย่างไรคะ?

กรณีบริษัทฯ ประกอบกิจการรับติดตั้งหลังคาเมทัลชีท สั่งซื้อแผ่นหลังคาเพื่อไปติดตั้งให้ลูกค้า นั้น เข้าลักษณะเป็นงาน Turn Key Project ซึ่งกรมสรรพากรได้วางแนวทางปฏิบัติไว้ดังนี้

   ....“1. กรณีการขายสินค้าพร้อมให้บริการติดตั้ง พิจารณาได้ดังนี้
       .....1.1 กรณีไม่มีการแยกรายการสินค้าและค่าบริการ ถือเป็นการขายสินค้าความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นเมื่อมีการส่งมอบสินค้า โอนกรรมสิทธิ์สินค้า ได้รับชำระราคาสินค้าหรือได้ออกใบกำกับภาษี แล้วแต่การกระทำใดเกิดขึ้นก่อน ตามมาตรา 78(1) แห่งประมวลรัษฎากร ผู้จ่ายเงินได้ค่าสินค้าไม่อยู่ในบังคับต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ท.ป.4/2528 เรื่อง สั่งให้ผู้จ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2528
       .....1.2 กรณีแยกราคาสินค้าและค่าบริการต่างหากจากกัน ราคาสินค้าที่แยกให้ถือเป็นการขายสินค้าความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นไปตามข้อ 2.1 ส่วนค่าบริการที่แยกให้ถือเป็นการให้บริการรับจ้างทำของความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นเมื่อได้รับชำระค่าบริการ เว้นแต่ ได้ออกใบกำกับภาษีก่อนได้รับชำระค่าบริการ ก็ให้ถือว่าความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อได้มีการกระทำนั้น ๆ ตามมาตรา 78/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ผู้จ่ายเงินได้ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 3.0 ของค่าบริการ ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528 ฯ ลงวันที่ 26 กันยายน พ.ศ. 2530

   ....2. การบันทึกบัญชีของบริษัทฯ สามารถใช้วิธีการทางบัญชีที่รับรองทั่วไปวิธีการใดก็ได้ แต่ในการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิ บริษัทฯ ต้องใช้เกณฑ์สิทธิในการคำนวณรายได้หักด้วยรายจ่ายในรอบระยะเวลาบัญชีตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในมาตรา 65 ทวิ และมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร”

(หนังสือกรมสรรพากรเลขที่ กค 0811/14736 ลงวันที่ 27 ตุลาคม พ.ศ. 2540)

https://www.rd.go.th/22879.html

จึงขอให้ทำความเข้าใจในแนวทางปฏิบัติดังกล่าวให้ชัดแจ้ง และรับรู้รายได้ทั้งกรณีภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้นิติบุคคลให้ถูกต้องต่อไปครับ

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ 

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ "