Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
ปรับปรุงบัญชีลูกหนี้กรรมการกรณียักยอกเงินบริษัท/รายได้ตกแต่งห้องเช่าตามผู้เช่าต้องการ และเรียกเก็บเงินประกันความเสียหาย
| เรื่อง | ปรับปรุงบัญชีลูกหนี้กรรมการกรณียักยอกเงินบริษัท/รายได้ตกแต่งห้องเช่าตามผู้เช่าต้องการ และเรียกเก็บเงินประกันความเสียหาย |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 19/03/2025 - วันที่ตอบ 07/04/2025 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 193/31 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์, มาตรา 77/2 (1) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | 1. บริษัทฯ มีการขายที่ดินในปี 2555 ยอดขายจริง 200 ล้านบาท แต่นำมาบันทึกบัญชี 140 ล้านบาท ในปี 2566 มีการเปลี่ยนผู้บริหาร จึงตรวจพบรายการดังกล่าว โดยได้เอกสารสัญญาซื้อขายมาโดยการฟ้องร้องคดีจึงได้ทราบยอดซื้อขายที่แท้จริง และทราบว่ากรรมการให้ผู้ซื้อชำระเงินส่วนต่างเข้าบัญชีกรรมการ 60 ล้านบาท หากในปีที่ตรวจพบ 2566 บริษัทฯ จะบันทึกปรับปรุงยอดขายโดย เครดิต กำไรสะสม 60 ล้านบาท คำถาม ปีที่บันทึก 2566 เกิน 10 ปีแล้ว ในเรื่องภาษีเงินได้นิติบุคคลบริษัทฯ ยังคงต้องเสียอีกหรือไม่คะ ทางบริษัทฯ เข้าใจว่า ยอดขายที่บันทึกเข้ากำไรสะสมหมดอายุความแล้วไม่ต้องเสียนิติบุคคลแล้ว และหากได้รับชำระมาก็ล้างลูกหนี้ได้เลยๆ ไม่ต้องนำเงินที่ได้รับชำระเสียนิติบุคคลแล้ว ไม่ทราบว่าบริษัทเข้าใจถูกหรือไม่คะ 2. บริษัทฯ ประกอบธุรกิจให้เช่าอาคาร โดยมีสัญญาเช่าอาคารและอุปกรณ์ โดยมีผู้เช่าที่จะมาเช่า และจะขอตกแต่งห้องเช่าตามที่ผู้เช่าต้องการ ดังนั้นทางอาคารจึงขอเรียกเงินประกันความเสียหายต่อพื้นที่อาคารจากผู้รับเหมาที่เข้ามาทำการตกแต่งโดยคิดจากขนาดของห้อง โดยคำนวนเป็นตารางเมตรโดยจะคืนให้เต็มหากไม่เกิดความเสียหายใด ๆ ต่อพื้นที่อาคาร และคิดค่าบริการในการเข้ามาทำการตกแต่งต่างหาก ขอเรียนสอบถามว่า 1. ค่าบริการที่ผู้รับเหมาเข้ามาทำงานมี VAT ใช่หรือไม่ 2. เงินประกันความเสียหายต่อพื้นที่อาคาร เป็นฐานต้องคำนวณ VAT หรือยกเว้น VAT และเงินประกันความเสียหายต่อพื้นที่อาคารต้องนำมารวมฐานภาษีนิติบุคคลหรือไม่คะ |
| วิสัชนา | 1. กรณีตามข้อเท็จจริง (1) รายได้จากการขายที่ดินจำนวน 60 ล้านบาท ที่กรรมการยักยอกไป ตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีปี 2555 ซึ่งได้ตรวจพบในปี พ.ศ. 2566 และบริษัทฯ บันทึกปรับปรุงรายการบัญชี โดย เดบิต ลูกหนี้ 60 ล้านบาท เครดิต กำไรสะสม 60 ล้านบาท นั้น กำไรสุทธิดังกล่าวเกิดขึ้นจริงในรอบระยะเวลาบัญชีปี 2555 เกินกว่า 10 ปี แล้ว ซึ่งพ้นจากอำนาจการประเมินของเจ้าพนักงานสรรพากร ตามนัยมาตรา 193/31 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ ว่าด้วยอายุความสิทธิเรียกร้องค่าภาษีอากรของรัฐมีกำหนดเวลา 10 ปี (2) แต่การที่กรรมการยอมรับว่ายักยอกเงินไปจากบริษัทฯ ถือเสมือนหนึ่งว่า กรรมการได้กู้ยืมเงินไปจากบริษัทฯ บริษัทฯ จึงต้องรับรู้รายได้ดอกเบี้ยรับในช่วงเวลาที่อยู่ในอายุความสิทธิเรียกร้องหนี้ภาษีอากรของรัฐได้ (3) การล้างลูกหนี้กรรมการ แต่บริษัทฯ มีกำไรสะสม หากมีการจ่ายเงินปันผลให้แก่ผู้ถือหุ้น บริษัทฯ ย่อมมีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตรา 10% ของเงินได้ตามนัยมาตรา 50 (2) แห่งประมวลรัษฎากร 2. กรณีบริษัทฯ ประกอบกิจการให้เช่าอาคาร โดยมีสัญญาเช่าอาคารและอุปกรณ์ โดยมีผู้เช่าที่จะมาเช่า และจะขอตกแต่งห้องเช่าตามที่ผู้เช่าต้องการ ดังนั้นทางอาคาร จึงขอเรียกเงินประกันความเสียหายต่อพื้นที่อาคารจากผู้รับเหมาที่เข้ามาทำการตกแต่ง โดยคิดจากขนาดของห้อง โดยคำนวนเป็นตารางเมตร โดยจะคืนให้เต็มหากไม่เกิดความเสียหายใด ๆ ต่อพื้นที่อาคาร และคิดค่าบริการในการเข้ามาทำการตกแต่งต่างหาก นั้น (1) ค่าบริการ ที่ผู้รับเหมาเข้ามาทำงาน นั้น เป็นรายได้ที่อยู่ในบังคับที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 77/2 (1) แห่งประมวลรัษฎากร (2) เงินประกันความเสียหายต่อพื้นที่อาคาร ไม่ถือเป็นฐานในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากค่าความเสียหายไม่ใช่กิจกรรมที่อยู่ในบังคับที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม รวมทั้งไม่ต้องนำมารวมฐานในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล จนกว่าจะไม่มีการเรียกเก็บเงินชดเชยค่าความเสียหายจริงเท่านั้น ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
