ตอบ CSR ย่อมาจาก Corporate Social Responsibility แปลว่า ความรับผิดชอบต่อสังคมขององค์กร ซึ่งหลายๆบริษัทมักจะมีนโยบายที่จะจัดให้ทำ กิจกรรมนี้เพื่อแสดงให้เห็นว่า บริษัท ใส่ใจสังคมและสิ่งแวดล้อม ตอบแทนสังคม ไม่ใช่แค่มุ่งแต่ “กำไร” เท่านั้น
ตัวอย่างกิจกรรม CSR ที่พบได้บ่อย- ปลูกป่า / ทำความสะอาดแม่น้ำ / รีไซเคิลขยะ
- จัดกิจกรรมเพื่อเด็ก, โรงเรียน, โรงพยาบาลในท้องถิ่น
- สนับสนุนทุนการศึกษา / จัดอบรมชุมชน
- สร้างโรงเรือน / ซ่อมถนน / สนับสนุนกีฬา
- แจกของยังชีพในสถานการณ์วิกฤต เช่น โควิด-19
ประโยชน์ต่อบริษัท ถ้าบริษัทจัด กิจกรรม CSR - ทำให้ผู้บริโภค “รู้สึกดี” กับแบรนด์ → มีแนวโน้มจะเลือกใช้สินค้า/บริการ
- สร้างความสัมพันธ์กับชุมชน/สังคม โดยเฉพาะบริษัทที่มีฐานการผลิตหรือสำนักงานในท้องถิ่น
- ลดความขัดแย้ง สร้างความร่วมมือ
- เพิ่มขวัญกำลังใจพนักงานพนักงานรู้สึกภูมิใจที่ได้ทำงานกับองค์กรที่มีจิตสำนึกเพื่อสังคม
- ช่วยให้องค์กร “เติบโตอย่างยั่งยืน”สังคมดี → ลูกค้าดี → ธุรกิจอยู่ได้ในระยะยาว
- ในบางกรณีอาจเป็นข้อกำหนดของคู่ค้า / นักลงทุน โดยเฉพาะบริษัทข้ามชาติ / บริษัทจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ ต้องมีนโยบาย ESG หรือ CSR
ภาษีเงินได้นิติบุคคล
บริษัทจะรับรู้เป็นรายจ่ายทางภาษีได้หรือไม่นั้น ต้องพิจารณาว่า “กิจกรรม CSR นั้น เป็นไปเพื่อประโยชน์ต่อบริษัทหรือไม่ (ตามตัวอย่างที่ได้อธิบายข้างต้น) - ถ้าเป็นประโยชน์แก่บริษัท ไม่ได้ให้โดยเสน่หา หรือเป็นการส่วนตัวแก่ผู้ใด : บริษัทสามารถรับรู้เป็นรายจ่ายทางภาษีได้
- ถ้าไม่เป็นประโยชน์แก่บริษัท บริษัทให้โดยเสน่หา หรือเป็นการส่วนตัว : บริษัทไม่สามารถรับรู้เป็นรายจ่ายทางภาษีได้ ถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี(3)(13) แห่งประมวลรัษฎากร
หมายเหตุ : อย่างไรก็ตามจะต้องพิจารณากิจกรรม CSR เพิ่มเติมด้วย ว่ากิจกรรม CSR ที่บริษัทจัดขึ้นนั้น เข้าลักษณะเป็นรายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะหรือไม่ ถ้าเข้าค่าใช้จ่ายดังกล่าว (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ถือเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ตามจำนวนที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ตรีรายการต่อไปนี้ ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ “(3) รายจ่ายอันมีลักษณะเป็นการส่วนตัว การให้โดยเสน่หา หรือการกุศล เว้นแต่ (ข) รายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะหรือเพื่อการสาธารณประโยชน์ตามที่อธิบดีประกาศกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี ให้หักได้ในส่วนที่ไม่เกินร้อยละ 2 ของกำไรสุทธิ และรายจ่ายเพื่อการศึกษาหรือเพื่อการกีฬาตามที่อธิบดีประกาศกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรีให้หักได้อีกในส่วนที่ไม่เกินร้อยละ 2 ของกำไรสุทธิ (13) รายจ่ายซึ่งมิใช่รายจ่ายเพื่อหากำไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ |
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
สำหรับภาษีซื้อ คำตอบก็จะเป็นไปในทิศทางเดียวกับภาษีเงินได้นิติบุคคล คือ ต้องพิจารณาว่า “กิจกรรม CSR นั้น สามารถลงเป็นรายจ่ายทางภาษีได้หรือไม่
- ถ้าสามารถรับรู้เป็นรายจ่ายทางภาษีได้ : บริษัทสามารถ นำภาษีซื่อมาเครดิตได้
- ถ้าไม่สามารถรับรู้เป็น รายจ่ายทางภาษีได้ : บริษัทไม่สามารถ นำภาษีซื่อมาเครดิตได้ ตามมาตรา 82/5(3) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับ ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 17) ข้อ 4
หมายเหตุ : อย่างไรก็ตามจะต้องพิจารณากิจกรรม CSR เพิ่มเติมด้วย ว่ากิจกรรม CSR ที่บริษัทจัดขึ้นนั้น เข้าลักษณะเป็นรายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะหรือไม่ ถ้าเข้า บริษัทไม่สามารถนำภาษีมูลค่าเพิ่มมาใช้เป็นเครดิตหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้
ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 17) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ และเงื่อนไขเกี่ยวกับภาษีซื้อที่ไม่ให้นำไปหักในการคำนวณภาษี ตามมาตรา 82/5(1)(2)(3) และ (4) แห่งประมวลรัษฎากร ข้อ 4ภาษีซื้อที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการของผู้ประกอบการตามมาตรา 82/5(3) แห่งประมวลรัษฎากร ได้แก่ ภาษีซื้อที่ไม่เข้าลักษณะเป็นรายจ่ายเพื่อหากำไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ |
อ้างอิง เรื่อง | รายจ่ายทางบัญชีในการทำกิจกรรม CSR | แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ | วันที่ | วันที่ถาม 28/11/2018 - วันที่ตอบ 14/12/2018 | ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม | ข้อกฎหมาย | มาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎากร ,มาตรา 65 ตรี (5) แห่งประมวลรัษฎากร | ปุจฉา | ขอสอบถามเรื่องค่าใช้จ่ายในการทำกิจกรรม CSR ของบริษัท มีขั้นตอน และวิธีปฏิบัติอย่างไร จึงจะสามารถลงเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้อาทิ บริษัทฯ มีค่าใช้จ่ายในการสนับสนุนกิจกรรมของชมรมผู้สูงอายุประจำตำบลค่ะ | วิสัชนา | 1. ความหมายของ CSR “Corporate Social Responsibility (CSR) หมายถึง ความรับผิดชอบต่อสังคมและสิ่งแวดล้อมขององค์กร ซึ่งคือการดำเนินธุรกิจภายใต้หลักจริยธรรมและการจัดการที่ดี โดยรับผิดชอบสังคมและสิ่งเเวดล้อมทั้งในระดับไกลและใกล้ อันนำไปสู่การพัฒนาที่ยั่งยืน" ระดับของ CSR
....ระดับ 1 Mandatory Level: ข้อกำหนดตามกฎหมาย หมายถึง การที่ธุรกิจมีหน้าที่ต้องปฎิบัติให้เป็นไปตามกฎหมายและกฎเกณฑ์ที่เกี่ยวข้อง เช่น กฎหมายคุ้มครองผู้บริโภค กฎหมายเเรงงาน การจ่ายภาษี เป็นต้น
....ระดับ 2 Elementary Level: ประโยชน์ทางเศรษฐกิจ หมายถึง การที่ธุรกิจคำนึงถึงความสามารถในการอยู่รอดและให้ผลตอบเเทนแก่ผู้ถือหุ้น ซึ่งกำไรที่ได้นั้นต้องมิใช่กำไรซึ่งเกิดจากการเบียดเบียนสังคม
....ระดับ 3 Preemptive Level: จรรยาบรรณทางธุรกิจ หมายถึง การที่ธุรกิจสามารถสร้างผลกำไรแก่ผู้ถือหุ้นได้ในอัตราที่เหมาะสมและผู้ประกอบธุรกิจได้ใส่ใจเพื่อให้ประโยชน์ตอบแทนเเก่สังคมมากขึ้น โดยเฉพาะสังคมใกล้ที่อยู่รอบข้างที่มีความคาดหวังว่าจะได้รับการดูเเล หรือเอาใจใส่จากผู้ประกอบธุรกิจ
....ระดับ 4 Voluntary Level: ความสมัครใจ หมายถึง การดำเนินธุรกิจควบคู่กับการปฏิบัติตามเเนวทางของ CSR ด้วยความสมัครใจไม่ได้ถูกเรียกร้องจากสังคม ซึ่งการประกอบธุรกิจ อยู่บนพื้นฐานของการมุ่งประโยชน์ของสังคมเป็นสำคัญ
....ทั้งนี้ ธุรกิจต้องดำเนินการตามเกณฑ์ในระดับ 1 เป็นอย่างน้อย ส่วนการดำเนินการในระดับต่อไป ให้ขึ้นกับความพร้อมของแต่ละองค์กร โดยหลักสำคัญของการปฏิบัติตามเเนวทาง CSR ควรอยู่บนหลักพอประมาณที่ธุรกิจต้องไม่เบียดเบียนตนเอง และขณะเดียวกันก็ต้องไม่เบียดเบียนสังคม ประเภทของ CSR
....In process หมายถึง กิจกรรมเพื่อสังคมและสิ่งแวดล้อมที่มีผลต่อผู้มีส่วนได้ส่วนเสียและสิ่งแวดล้อมขององค์กร เช่น การดูแลสวัสดิการพนักงาน การผลิตที่ไม่ทำลายสิ่งแวดล้อม ความรับผิดชอบต่อลูกค้า เป็นต้น
....After process หมายถึง กิจกรรมเพื่อสังคมและสิ่งแวดล้อมที่มีผลต่อสังคม และสิ่งแวดล้อมที่ไม่เกี่ยวกับการดำเนินงานขององค์กรโดยตรง เช่น การปลูกป่า การบริจาคทุนการศึกษา การรณรงค์สร้างจิตสำนึก การช่วยเหลือผู้ประสบภัย เป็นต้น
....As Process หมายถึง องค์กรที่จัดตั้งขึ้นเพื่อช่วยเหลือสังคมและสิ่งแวดล้อม โดยไม่มุ่งหวังผลกำไร เช่น มูลนิธิ หรือ สมาคมการกุศลต่างๆ เป็นต้น หลักแนวคิดของ CSR
....1. การกำกับดูเเลกิจการที่ดี
....2. การประกอบธุรกิจด้วยความเป็นธรรม
....3. การเคารพสิทธิและการปฎิบัติต่อเเรงงานอย่างเป็นธรรม
....4. ความรับผิดชอบต่อผู้บริโภค
....5. การร่วมพัฒนาชุมชนและสังคม
....6. การดูเเลรักษาสิ่งเเวดล้อม
....7. การเผยเเพร่นวัตกรรมจากการดำเนินความรับผิดชอบต่อสังคม
....8. การจัดทำรายงานด้านสังคมและสิ่งเเวดล้อม เครดิต:http://www.csrcom.com/csr.php ในทางบัญชีรายจ่ายในการทำ CSR ถือเป็นรายจ่ายในการดำเนินงานในรอบระยะเวลาบัญชีที่เกิดรายจ่ายนั้น
แต่ในทางภาษีอากร รายจ่ายในการทำ CSR มีทั้งส่วนที่เป็นรายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะหรือรายจ่ายเพื่อการสาธารณประโยชน์ และรายจ่ายเพื่อการศึกษาหรือเพื่อการกีฬา ซึ่งต้องพิจารณาหลัำเกณฑ์ วิธีการ และเงือ่นไขการถือเป็นรายจ่ายตามมาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎากร หรือรายจ่ายที่เป็นทรัพย์สินของกิจการตามมาตรา 65 ตรี (5) แห่งประมวลรัษฎากร รวมทั้ง รายจ่ายในการดำเนินกิจการทั่วไป อาทิ การโฆษณาประชาสัมพันธ์ ซึ่งถือเป็นรายจ่ายได้ตามที่จ่ายจริงในรอบระยะเวลาบัญชีที่จ่ายไปนั้น
2. กรณีบริษัทฯ มีค่าใช้จ่ายในการสนับสนุนกิจกรรมของชมรมผู้สูงอายุประจำตำบล
....เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายของบริษัทฯ ในการจัดทำ CSR: Corporate Social Responsibility นั้น
ในเบี้องต้น บริษัทฯ ควรมีแผนงานหรือโครงการเกี่ยวกับ CSR เป็นแผนแม่บทเสียก่อน ว่าบริษัทฯ มีแนวคิดหรือนยบายที่จะทำ CSR กับชุมชุนในรูปแบบใดบ้าง อยู่ๆ พรวดพราดลุกขึ้นมาสนับสนุนกิจกรรมของชมรมผู้สูงอายุประจำตำบล โดยไม่มีปีไม่มีขลุ่ย ก็อาจพิจารณาได้ว่า บริษัทฯ จ่ายค่าใช้จ่ายที่มีลักษณะเป็นการให้โดยเสน่หา
....แต่ถ้าบริษัทฯ มีแผนงานที่ชัดเจนว่า บริษัทฯ มีแผนในการจัดทำ CSR โดยร่วมมือกับจัดหวัดหรืออำเภอ หรือส่วนราชการในอันที่จะสนับสนุนช่วยเหลือกิจกรรมของชมรมผู้สูงอายุประจำตำบล มีหลักฐานการมอบเงินหรือสิ่งของเพื่อการดังกล่าว หรือจะเลือกจ่ายเป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณาประชาสัมพันธ์ ซึ่งต้องคำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตรา 2% ของเงินได้ ก็ไม่ต้องพะวงเรื่องจำนวนค่าใช้จ่ายที่จะนำมาหักเป็นรายจ่าย ….นอกจากนี้ โปรดศึกษา “รายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ” จากบทความ ในเวบไซต์ ต่อไปนี้
http://www.taxguruthai.com/…/%E0%B8%A3%E0%B8%B2%E0%B8%A2%E0… ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์" |
เรื่อง | กรณีบริษัทฯ มีโครงการ CSR จัดให้มีการรับบริจาคเลือด | แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ | วันที่ | วันที่ถาม 03/10/2017 - วันที่ตอบ 05/10/2017 | ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม,อากรแสตมป์ | ข้อกฎหมาย | มาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎากร | ปุจฉา | บริษัทฯ มีโครงการ CSR ดังนี้ครับ
1. จัดงาน รับบริจาคเลือด ภายในโรงงาน โดยเชิญชวนพนักงาน ร่วมบริจาค และเชิญโรงพยาบาลราชวิถี มาเป็นหน่วยงานรับบริจาคเลือด มีค่าใช้จ่ายในโครงการนี้ 21,400 บาท (รวม VAT) ค่าใช้จ่ายดังกล่าว ถือเป็นค่าใช้จ่ายได้หรือไม่ VAT นำมาเครดิตภาษี ได้หรือไม่
2. บริษัทฯ จัดสร้างถังเก็บน้ำขนาดใหญ่ เพื่อบริจาคให้กับ ชุมชน โดยทำสัญญาจ้างบริษัท A ค่าจ้างดังกล่าวถือเป็นค่าใช้จ่ายของบริษัทได้หรือไม่ Vat. นำมาเครดิตภาษีได้หรือไม่ สัญญาจ้างบริษัท B ต้องติดอากแสตมป์ใช่หรือไม่ | วิสัชนา | เกี่ยวกับโครงการ CSR ของบริษัทฯ
1. กรณีบริษัทฯ จัดให้มีการรับบริจาคเลือด ภายในโรงงาน โดยเชิญชวนพนักงาน ร่วมบริจาค ให้แก่ธนาคารเลือดโรงพยาบาลราชวิถี ในการนี้มีค่าใช้จ่ายในโครงการนี้ 21,400 บาท (รวม VAT) นั้น
(1) เนื่องจากรายจ่ายการจัดกิจกรรมดังกล่าว เข้าลักษณะเป็นรายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ จึงไม่สามารถนำภาษีมูลค่าเพิ่มมาใช้เป็นเครดิตหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้
(2) ค่าใช้จ่ายดังกล่าว (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ถือเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ตามจำนวนที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎากร
2. บริษัทฯ จัดสร้างถังเก็บน้ำขนาดใหญ่ เพื่อบริจาคให้กับ ชุมชน โดยทำสัญญาจ้างบริษัท A
(1) เนื่องจากรายจ่ายการจัดกิจกรรมดังกล่าว เข้าลักษณะเป็นรายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ จึงไม่สามารถนำภาษีมูลค่าเพิ่มมาใช้เป็นเครดิตหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้
(2) ค่าใช้จ่ายดังกล่าว (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ถือเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ตามจำนวนที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎากร
(3) สัญญาจ้างบริษัท B ต้องปิดอากรแสตมป์ด้วย
(4) บริษัทฯ มีหน้าที่่คำนวณหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตรา 3% ของเงินได้ ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์" |
ตัวอย่างเอกสาร บันทึกการประชุม / รายการอนุมัติภายในการจัดกิจกรรม CSR บันทึกการประชุม / รายการอนุมัติภายในเรื่อง: ขออนุมัติจัดกิจกรรม CSR
เรียน: กรรมการผู้จัดการ / ผู้มีอำนาจอนุมัติ
วันที่: [ระบุวันที่] 1. วัตถุประสงค์ของเรื่องที่เสนอเพื่อขออนุมัติจัดกิจกรรม CSR (Corporate Social Responsibility) ตามนโยบายความรับผิดชอบต่อสังคมของบริษัท ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งในการสร้างภาพลักษณ์ที่ดีขององค์กร และส่งเสริมความสัมพันธ์อันดีกับชุมชน 2. รายละเอียดกิจกรรม- ชื่อกิจกรรม: [เช่น “เติมรอยยิ้มให้น้อง ปี 2568”]
- วัน/เวลา: [เช่น วันศุกร์ที่ 20 กันยายน 2568 เวลา 09:00–15:00 น.]
- สถานที่: [เช่น โรงเรียนบ้านหนองขาม จ.นครนายก]
- รูปแบบกิจกรรม:
- มอบอุปกรณ์การเรียน/กีฬา
- กิจกรรมละลายพฤติกรรมร่วมกับนักเรียน
- ปรับปรุงพื้นที่สนามเด็กเล่น
- บริจาคเงิน/สิ่งของที่จำเป็น
- ผู้ร่วมกิจกรรม: พนักงานบริษัทจิตอาสาจำนวนประมาณ [xx] คน
3. งบประมาณที่เสนอ- วงเงินงบประมาณรวมไม่เกิน: [เช่น 50,000 บาท]
- แหล่งงบประมาณ: งบ CSR ประจำปีงบประมาณ [ปี...]
4. ผลที่คาดว่าจะได้รับ- สร้างภาพลักษณ์ที่ดีและความรับผิดชอบต่อสังคมของบริษัท
- ส่งเสริมการมีส่วนร่วมของพนักงาน
- พัฒนาคุณภาพชีวิตของผู้รับประโยชน์
- สนับสนุนแนวทางการเติบโตอย่างยั่งยืน (Sustainability)
5. ข้อเสนอเสนอให้ อนุมัติจัดกิจกรรม CSR ตามรายละเอียดข้างต้น และดำเนินการจัดกิจกรรมภายใต้งบประมาณที่กำหนด
ลงชื่อ.....................................................
[ชื่อผู้เสนอเรื่อง]
[ตำแหน่ง]
วันที่: ..........................
ลงชื่อ.....................................................
[ผู้มีอำนาจอนุมัติ]
[ตำแหน่ง เช่น กรรมการผู้จัดการ]
☐ อนุมัติ
☐ ไม่อนุมัติ
วันที่: .......................... |
