บริษัทฯ สั่งชื่อสินค้าจากประเทศจีนและไต้หวัน แต่ผู้ขายมีการเก็บค่าแม่พิมพ์การผลิตสินค่า แหล่งละ 4 ล้านบาท แต่แม่พิมพ์ไม่ได้นำเข้ามาในประเทศไทย ส่วนชิ้นงานสินค้านำเข้าผ่าน BOI ม. 36 ยกเว้นภาษีนำเข้า เพื่อผลิตและส่งออก
เรียนสอบถาม
1. ด้านศุลกากรบอกว่าค่าแม่พิมพ์ต้องเฉลี่ยเข้าค่าสินค้า Lot แรกเพื่อประเมินภาษีนำเข้า เช่น นำเข้าครั้งแรก 10,000 ชิ้น ราคาสินค้า 100+400 แต่บริษัทใช้สิทธิ BOI ก็ไม่ต้องชำระภาษีบริษัทเข้าใจถูกต้องหรือไม่
2. ด้านภาษีกรมสรรพากร การจ่ายค่าแม่พิมพ์ไปต่างประเทศ บริการที่กระทำในต่างประเทศ ใช้บริการในประเทศ ตาม ป. 104/2544 บริษัทฯ ต้องหักภาษี ณ จ่าย 15% ต้องนำส่ง VAT บริษัท เข้าใจต้องหรือไม่ 

กรณีบริษัทฯ สั่งชื่อสินค้าจากประเทศจีนและไต้หวัน ซึ่งมีอนุสัญญาภาษีซ้อน (DTA) กับประเทศไทย แต่ผู้ขายมีการเก็บค่าแม่พิมพ์การผลิตสินค้า แหล่งละ 4 ล้านบาท แต่แม่พิมพ์ไม่ได้นำเข้ามาในประเทศไทย ส่วนชิ้นงานสินค้านำเข้าผ่าน BOI ม. 36 ยกเว้นภาษีนำเข้า เพื่อผลิตและส่งออก กรณีนี้ กรมสรรพากรเคยวินิจฉัยว่า เป็นการซื้อขายสินค้า
.....1. ด้านศุลกากรบอกว่าค่าแม่พิมพ์ต้องเฉลี่ยเข้าค่าสินค้า Lot แรกเพื่อประเมินภาษีนำเข้า เช่น นำเข้าครั้งแรก 10,000 ชิ้น ราคาสินค้า 100+400 แต่บริษัทฯ ใช้สิทธิ BOI ก็ไม่ต้องชำระภาษีบริษัทฯ เข้าใจถูกต้องแล้ว
.....2. ด้านภาษีสรรพากร การจ่ายค่าแม่พิมพ์ไปต่างประเทศ เป็นบริการที่กระทำในต่างประเทศ ใช้บริการในประเทศ ตาม ป. 104/2544 บริษัทฯ ไม่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ จ่ายตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร เพราะถือเป็นกำไรจากธุรกิจ และไม่ต้องนำส่ง VAT ตามมาตรา 83/6 (2) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ ยังเข้าใจไม่ถูกต้อง

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ 

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"