Case study
ติดตั้ง Solar Rooftop มีการเเบ่งจ่ายชำระเป็นงวด ต้องรับรู้ทรัพย์สิน เเละ หัก ณ ที่จ่ายอย่างไร
| เรื่อง | ติดตั้ง Solar Rooftop มีการเเบ่งจ่ายชำระเป็นงวด ต้องรับรู้ทรัพย์สิน เเละ หัก ณ ที่จ่ายอย่างไร | |||||||||||||||||
| แหล่งที่มา | Case study | |||||||||||||||||
| วันที่ | 31/12/2024 | |||||||||||||||||
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีเงินได้นิติบุคคล | |||||||||||||||||
| ข้อกฎหมาย | ||||||||||||||||||
| คำถาม | บริษัท ติดตั้ง Solar Rooftop มีการเเบ่งจ่ายชำระเป็นงวด ต้องรับรู้ทรัพย์สิน เเละ หัก ณ ที่จ่ายอย่างไร ถ้าบริษัทมีการจ่ายชำระดังนี้ งวดที่ 1 จ่ายชำระ 60% ณ วันเซ็นสัญญา งวดที่ 2 จ่ายชำระ 35% เมื่อติดตั้งอุปกรณ์เสร็จสิ้น และ งวดที่ 3 จ่ายชำระ 5% เมื่อตรวจสอบงานเเละยืนยันรับงาน |
|||||||||||||||||
| คำตอบ | ตอบ การรับรู้ทรัพย์สิน
ตัวอย่าง
อ้างอิงบัญชี https://www.tfac.or.th/upload/9414/7tqSdZRPoE.pdf คู่มืออธิบายมาตรฐานการบัญชีนี้ ไม่ถือเป็นส่วนหนึ่งของมาตรฐานการรายงานทางการเงิน สภาวิชาชีพบัญชี ในพระบรมราชูปถัมภ์(เผยแพร่ 13 มิถุนายน 2560) คู่มืออธิบาย TAS 16 หน้า 1 คู่มืออธิบายมาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 16 เรื่อง ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์หมายถึง สินทรัพย์ที่มีตัวตนซึ่งเข้าเงื่อนไขทุกข้อต่อไปนี้ 1) กิจการมีไว้เพื่อใช้ประโยชน์ในการผลิต ในการจำหน่ายสินค้าหรือให้บริการ เพื่อให้เช่า หรือ เพื่อใช้ในการบริหารงาน และ 2) กิจการคาดว่าจะใช้ประโยชน์มากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลา การวัดมูลค่าเมื่อรับรู้รายการ กิจการต้องวัดมูลค่าของรายการที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ที่เข้าเงื่อนไขการรับร้รายการเป็นสินทรัพย์ โดยใช้ราคาทุน ส่วนประกอบของราคาทุน ราคาทุนของรายการที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ประกอบด้วย 1) ราคาซื้อรวมอากรขาเข้าและภาษีซื้อที่เรียกคืนไม่ได้หลังหักส่วนลดการค้าและจำนวนที่ได้รับคืนจากผู้ขาย 2) ต้นทุนทางตรงอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาสินทรัพย์เพื่อให้สินทรัพย์น้ันอยู่ในสถานที่และ สภาพที่พร้อมจะใช้งานได้ตามความประสงค์ของฝ่ายบริหาร ตัวอย่างของต้นทุนทางตรงอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง ได้แก่ 1) ต้นทุนผลประโยชน์ของพนักงาน (ตามที่กำหนดในมาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 19 เรื่อง ผลประโยชน์ของพนักงาน) ที่เกิดขึ้นโดยตรงจากการก่อสร้างหรือการได้มาซึ่งรายการที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ 2) ต้นทุนการเตรียมสถานที่ 3) ต้นทุนการขนส่งเริ่มแรกและการเก็บรักษา 4) ต้นทุนการติดตั้งและการประกอบ 5) ต้นทุนในการทดสอบว่าสินทรัพย์นั้นสามารถใช้งานได้อย่างเหมาะสมหรือไม่ หลังหักมูลค่า สิ่งตอบแทนสุทธิท่ได้รับจากการขายรายการต่างๆ ที่ผลิตได้ในช่วงการเตรียมความพร้อมของสินทรัพย์เพื่อให้อยู่ในสถานที่และสภาพที่พร้อมจะใช้งานได้ (เช่น สินค้าตัวอย่างที่ผลิตขึ้นในช่วงการทดสอบอุปกรณ์) และ 6) ค่าธรรมเนียมวิชาชีพ อ้างอิงภาษี
ตอบ ภาษีหัก ณ ที่จ่าย บริษัทจะต้องหัก ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 3 เตรส ประกอบกับ ท.ป.4/2528 ข้อ 12/2 ทุกครั้งที่จ่ายเงินได้พึงประเมินแต่ละครั้ง ดังนั้น การที่บริษัทแบ่งจ่าย 3 งวด ก็ต้องหัก ณ ที่จ่าย ตามงวดที่จ่าย คือ งวดที่ 1 จ่ายชำระ 60% ณ วันเซ็นสัญญา งวดที่ 2 จ่ายชำระ 35% เมื่อติดตั้งอุปกรณ์เสร็จสิ้น และ งวดที่ 3 จ่ายชำระ 5% เมื่อตรวจสอบงานเเละยืนยันรับงาน
|
|||||||||||||||||
| หมายเหตุ : TAX CASE STUDY จาก Tax-EZ Website เป็นเพียงเคสตัวอย่างเท่านั้น กรุณาตรวจสอบข้อมูลก่อนนำไปใช้อ้างอิง | ||||||||||||||||||
