Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
ภาษีซื้อค่าน้ำ ค่าไฟ เป็นชื่อกรรมการที่ใช้สถานที่จัดตั้งบริษัท
| เรื่อง | ภาษีซื้อค่าน้ำ ค่าไฟ เป็นชื่อกรรมการที่ใช้สถานที่จัดตั้งบริษัท |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 21/03/2022 - วันที่ตอบ 13/06/2022 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 65 ตรี (6 ทวิ), มาตรา 82/5 (2) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | กรณีผู้ถือหุ้นตำแหน่งกรรมการผู้จัดการบริษัทฯ มีชื่อเป็นเจ้าของสถานที่ อนุญาตให้บริษัทฯ ใช้เป็นที่ตั้งสำนักงานของบริษัทฯ โดยมิได้คิดค่าเช่ากับบริษัทฯ ขอถามเป็นข้อ ๆ ดังนี้ 1. บิลค่าน้ำประปา+ค่าไฟฟ้า ของสำนักงานระบุเป็นชื่อของกรรมการผู้จัดการ ไม่ใช่ชื่อบริษัทฯ สามารถนำบิลดังกล่าวมาแนบเพื่อบันทึกบัญชีค่าใช้จ่ายของบริษัทฯ ได้หรือไม่คะ? ถ้าได้ต้องให้เจ้าของสถานที่ทำหนังสือยินยอมให้ใช้สถานที่หรือไม่? 2. ถ้าไม่ได้ ต้องทำอย่างไร? เพื่อให้สามารถนำบิลดังกล่าวมาบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายของบริษัทฯ ได้ |
| วิสัชนา | 1. ตามข้อ 4 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 125/2546 เรื่อง การหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย และการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการจ่าย ค่าบริการเลขหมายโทรศัพท์ และค่าบริการโทรศัพท์ ลงวันที่ 3 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2546 กรมสรรพากรได้วางแนวทางปฏิบัติ “ข้อ 4 กรณีผู้ทำสัญญาใช้บริการโทรศัพท์เป็นผู้ประกอบกิจการให้เช่าอาคารและให้บริการโทรศัพท์ ได้ทำสัญญาใช้บริการโทรศัพท์ระบบโทรศัพท์ธรรมดากับผู้ให้บริการโทรศัพท์ซึ่งผู้ให้บริการโทรศัพท์ออกใบแจ้งหนี้ในนามของผู้ทำสัญญาใช้บริการโทรศัพท์ซึ่งเป็นผู้ให้เช่าอาคาร หากผู้ทำสัญญาใช้บริการโทรศัพท์จ่ายค่าบริการตามข้อ 1 และข้อ 2 ให้แก่ผู้ให้บริการโทรศัพท์ ผู้ให้บริการโทรศัพท์มีหน้าที่ต้องจัดทำใบกำกับภาษีให้แก่ผู้ทำสัญญาใช้บริการโทรศัพท์ ตามมาตรา 86 และมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร โดยระบุชื่อผู้ทำสัญญาใช้บริการโทรศัพท์ซึ่งเป็นผู้ให้เช่าอาคารเป็นผู้รับบริการตามมาตรา 86/4(3) แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งผู้ทำสัญญาใช้บริการโทรศัพท์มีสิทธินำภาษีมูลค่าเพิ่มตามใบกำกับภาษีดังกล่าวไปถือเป็นภาษีซื้อในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร และกรณีผู้ทำสัญญาใช้บริการโทรศัพท์เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่น ผู้ทำสัญญาใช้บริการโทรศัพท์มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย จากผู้ให้บริการโทรศัพท์ โดยออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ในนามของผู้ทำสัญญาใช้บริการโทรศัพท์ให้แก่ผู้ให้บริการโทรศัพท์ กรณีผู้เช่าอาคารเป็นผู้จ่ายค่าบริการตามข้อ 1 และข้อ 2 ให้แก่ผู้ให้บริการโทรศัพท์ ผู้ให้บริการโทรศัพท์มีหน้าที่ต้องจัดทำใบกำกับภาษีให้แก่ผู้เช่าอาคารตามมาตรา 86 และมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร โดยระบุชื่อผู้ทำสัญญาใช้บริการโทรศัพท์ซึ่งเป็นผู้ให้เช่าอาคารเป็นผู้รับบริการตามมาตรา 86/4 (3) แห่งประมวลรัษฎากร และเพิ่มเติมข้อความว่า "จ่ายค่าบริการโดยผู้เช่าอาคารคือ" หรือข้อความที่มีลักษณะทำนองเดียวกัน ซึ่งผู้เช่าอาคารมีสิทธินำภาษีมูลค่าเพิ่มตามใบกำกับภาษีดังกล่าวไปถือเป็นภาษีซื้อในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร และกรณีผู้เช่าอาคารเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่น ผู้เช่าอาคารมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายจากผู้ให้บริการโทรศัพท์ โดยออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ในนามของผู้เช่าอาคารให้แก่ผู้ให้บริการโทรศัพท์ ให้นำความในวรรคสองมาใช้บังคับในกรณีผู้เช่าอาคารได้ให้บุคคลอื่นเช่าช่วงอาคารและผู้เช่าช่วงอาคารเป็นผู้จ่ายค่าบริการตามข้อ 1 และข้อ 2 ให้แก่ผู้ให้บริการโทรศัพท์ด้วย” 2. ตามแนววินิจฉัยในหนังสือตอบข้อหารือของกรมสรรพากรเลขที่ กค 0702/พ./1319 ลงวันที่ 19 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2552 เลขตู้ 72/36421 กรมสรรพากรวาวแนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับใบกำกับภาษีสำหรับค่าไฟฟ้าที่ระบุที่อยู่ของบุคคลอื่นที่มิใช่ผู้ประกอบการจดทะเบียน ดังนี้ “กรณีบริษัทฯ เป็นผู้จ่ายค่าไฟฟ้าให้แก่การไฟฟ้าฯ เองโดยตรง แต่ใบกำกับภาษีค่าไฟฟ้าระบุชื่อ ที่อยู่ของ P บริษัทฯ ไม่มีสิทธินำภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีดังกล่าว มาถือเป็นภาษีซื้อในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 82/3 และ มาตรา 82/5 (1) แห่งประมวลรัษฎากร อย่างไรก็ดี หากบริษัทฯ ติดต่อกับการไฟฟ้าฯ เพื่อขอเพิ่มชื่อของบริษัทฯ ลงในใบกำกับภาษี โดยเพิ่มเติม ข้อความว่า "จ่ายชำระค่าบริการโดย บริษัท B" ลงไปด้วย บริษัทฯ มีสิทธินำภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีดังกล่าว ไปถือเป็นภาษีซื้อในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากรได้” ต่อข้อถามขอเรียนว่า กรณีผู้ถือหุ้น และดำรงตำแหน่งกรรมการผู้จัดการบริษัทฯ มีชื่อเป็นเจ้าของสถานที่ได้อนุญาตให้บริษัทฯ ใช้เป็นที่ตั้งสำนักงานของบริษัทฯ โดยมิได้คิดค่าเช่ากับบริษัทฯ นั้น 1. บิลค่าน้ำประปา + ค่าไฟฟ้า ของสำนักงาน ซึ่งระบุเป็นชื่อของกรรมการผู้จัดการ ไม่ใช่ชื่อบริษัทฯ นั้น โดยทั่วไปบริษัทฯ ไม่มีสิทธินำภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีดังกล่าว มาถือเป็นภาษีซื้อในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม เพราะเข้าลักษณะเป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 (2) แห่งประมวลรัษฎากร แต่สามารถนำบิลดังกล่าว มาแนบเพื่อบันทึกบัญชีค่าใช้จ่ายของบริษัทฯ เฉพาะในส่วนของค่าน้ำประปา และค่าไฟฟ้าเท่านั้น สำหรับภาษีซื้อยังคงถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) แห่งประมวลรัษฎากร 2. อย่างไรก็ตาม หากบริษัทฯ ติดต่อกับการประปาฯ และการไฟฟ้าฯ เพื่อขอเพิ่มชื่อของบริษัทฯ ลงในใบกำกับภาษีดังกล่าว โดยเพิ่มเติม ข้อความว่า "จ่ายชำระค่าบริการโดย บริษัท B" ลงไปด้วย บริษัทฯ มีสิทธินำภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีนั้น ไปถือเป็นภาษีซื้อในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร ได้ ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
