บริษัทต้องการนำสินค้าที่ไม่สามารถนำไปจำหน่ายได้เเล้วไปบริจาค  บริษัทจะได้รับผลประโยชน์ทางด้านภาษีอย่างไรบ้าง 

คำตอบ

1. บริษัทจะต้องเลือกสถานที่ ที่ต้องการบริจาค หากบริจาคผ่านระบบ e-Donation ก็สามารถเข้าไปตรวจสอบรายชื่อที่ต้องการบริจาคได้ที่ Website กรมสรรพากรตาม Link ด้านล่าง

https://epayapp.rd.go.th/rd-edonation/tax-payer/check-donation/unit

1. หากต้องการบริจาคยังสถานที่รับบริจาค ก็เข้าไปติดต่อแจ้งความประสงค์กับหน่วยบริจาคที่ต้องการได้เลย
2. สิทธิประโยชน์เกี่ยวการบริจาคในปัจจุบันที่กฏหมายประกาศออกในปัจจุบันจะมีดังนี้

3.1 บริจาคให้สถานศึกษา ผ่านระบบบริจาคอิเล็กทรอนิกส์ (e-Donation)  รายละเอียดศึกษาได้ตาม Link update กฏหมายตามด้านล่างคะ

https://tax-ez.info/Update/View/445Akb6Y/

การบริจาคให้แก่5 สถานศึกษาผ่านระบบบริจาคอิเล็กทรอนิกส์ (e-Donation)- สามารถหักลดหย่อนหรือหักรายจ่ายได้ 2 เท่ายกเว้นภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ และอากรแสตมป์ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2565 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2567

 ประเภท 5 สถานศึกษาดังนี้
(1) สถานศึกษาของรัฐ
(2) โรงเรียนเอกชน แต่ไม่รวมถึงโรงเรียนนอกระบบ
(3) สถาบันอุดมศึกษาเอกชน
(4) สถานศึกษาที่จัดตั้งขึ้นในประเทศไทยตามสนธิสัญญาหรือความตกลงระหว่างรัฐบาลไทยกับทบวงการชำนัญพิเศษแห่งสหประชาชาติ
 (5) สถาบันอุดมศึกษาที่มีศักยภาพสูงจากต่างประเทศ

3.2 บริจาคให้แก่สาธารณสุข 13 แห่งผ่านระบบบริจาคอิเล็กทรอนิกส์ (e-Donation)  รายละเอียดศึกษาได้ตาม Link update กฏหมายตามด้านล่างคะ

https://tax-ez.info/Update/View/9cWAzZs9/

การบริจาคให้แก่หน่วยบริจาค13 แห่งผ่านระบบบริจาคอิเล็กทรอนิกส์ (e-Donation)- สามารถหักลดหย่อนหรือหักรายจ่ายได้ 2 เท่ายกเว้นภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ และอากรแสตมป์ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2566 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2567

รายชื่อหน่วยบริจาค 13 แห่งดังนี้

1. สภากาชาดไทย
2. มูลนิธิภัทรมหาราชานุสรณ์ ในพระอุปถัมภ์สมเด็จพระเจ้าน้องนางเธอ เจ้าฟ้าจุฬาภรณวลัยลักษณ์ อัครราชกุมารี กรมพระศรีสวางควัฒน วรขัตติยราชนารี
3. ศิริราชมูลนิธิ
4. มูลนิธิจุฬาภรณ์
5. มูลนิธิโรงพยาบาลพระมงกุฎเกล้า ในพระราชูปถัมภ์สมเด็จพระเทพรัตนราชสุดาฯ สยามบรมราชกุมารี
6. มูลนิธิโรงพยาบาลเวชศาสตร์เขตร้อน ในพระอุปถัมภ์สมเด็จพระเจ้าพี่นางเธอ เจ้าฟ้ากัลยาณิวัฒนา กรมหลวงนราธิวาสราชนครินทร์
7. มูลนิธิโรคมะเร็ง โรงพยาบาลศิริราช
8. มูลนิธิโรงพยาบาลราชวิถี
9. มูลนิธิสมเด็จพระปิ่นเกล้า
10. มูลนิธิโรงพยาบาลสมเด็จพระนางเจ้าสิริกิติ์ กองทัพเรือ ในพระบรมราชินูปถัมภ์
11. มูลนิธิโรงพยาบาลสวนดอก คณะแพทยศาสตร์ มหาวิทยาลัยเชียงใหม่
12. มูลนิธิสนับสนุนสถาบันประสาทวิทยา
13. มูลนิธิโรงพยาบาลเด็ก

3.3 ยกเว้นภาษีสำหรับการบริจาคให้แก่ 3 มูลนิธิ (26 ก.ค. 2565 - 31 ธ.ค. 2567) ผ่านระบบบริจาคอิเล็กทรอนิกส์ (e-Donation)  รายละเอียดศึกษาได้ตาม Link update กฏหมายตามด้านล่างคะ

https://tax-ez.info/Update/View/n4TGojZ8/

การบริจาคให้แก่3 มูลนิธิผ่านระบบบริจาคอิเล็กทรอนิกส์ (e-Donation)- ยกเว้นภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ และอากรแสตมป์ ในบางกรณี ที่จ่ายตั้งแต่วันที่คณะรัฐมนตรีมีมติเห็นชอบคือวันที่ 26 กรกฎาคม 2565 - 31 ธันวาคม 2567

รายชื่อ 3 มูลนิธิดังนี้

1. มูลนิธิชัยพัฒนา
2. มูลนิธิเทคโนโลยีสารสนเทศตามพระราชดำริสมเด็จพระเทพรัตนราชสุดาฯ สยามบรมราชกุมารี
3. มูลนิธิรามาธิบดี ในพระราชูปถัมภ์สมเด็จพระเทพรัตนราชสุดาฯ สยามบรมราชกุมารี

3.4 หากไม่เป็นการบริจาคตามข้อ 3.1 – 3.3  บริษัทต้องการบริจาคสินค้าที่มีไว้ขาย ให้แก่วัด หรือมูลนิธิ เฉพาะที่ได้รับการประกาศให้เป็นองค์การสถานสาธารณกุศล โดยรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง (สามารถตรวจสอบรายชื่อหน่วยรับบริจาคที่ website กรมสรรพากรตาม Link )

https://epayapp.rd.go.th/rd-edonation/check-donation/whitelist

การบริจาคสินค้า ให้มูลนิธิที่ได้รับการประกาศให้เป็นองค์การสถานสาธารณกุศลตามประกาศกระทรวงการคลังที่เกี่ยวข้อง โดยมูลนิธิฯ มีหนังสือตอบรับการรับบริจาค พร้อมระบุ รายละเอียดสินค้า + จำนวนชิ้น ที่ได้รับบริจาค ให้แก่บริษัทฯ นั้น  

• บริษัทจะได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม จากการบริจาคนี้ ตามมาตรา 81 (1)(น) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับมาตรา 3 (4)(ข) แห่งพระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 239) พ.ศ. 2534

• สินค้าที่บริจาค ถือเป็นรายจ่ายค่าการกุศลสาธารณะ ในการคำนวณกำรไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ตามจำนวนที่จ่ายจริง แต่ไม่เกินร้อยละ 2 ของกำไรสุทธิ ตามนัยมาตรา 65 ตรี (3)(ข) แห่งประมวลรัษฎากร

• บริษัทฯ ไม่ต้องถือ การบริจาคนี้ เป็นรายได้ทางภาษี เพื่อยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลด้วย แต่อย่างใด เว้นแต่ กรณีที่บริษัทฯ มีผลประกอบการเป็นขาดทุนสุทธิทางภาษีอากร ก็ย่อมต้องบวกกลับรายการรายจ่ายด้งกล่าวนั้น โดยไม่สามารถหักเป็นรายจ่ายค่าการกุศลสาธารณะได้

• บริษัทฯ ไม่มีหน้าที่ต้องออกใบกำกับภาษีขาย

อ้างอิงกฏหมาย

หมายเหตุ: TAX CASE STUDY จาก Tax-EZ Website เป็นเพียงเคสตัวอย่างเท่านั้น  กรุณาตรวจสอบข้อมูลก่อนนำไปใช้อ้างอิง