Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
Write off software ระหว่างพัฒนาเนื่องจากยกเลิกโปรเจค
| เรื่อง | Write off software ระหว่างพัฒนาเนื่องจากยกเลิกโปรเจค |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 19/01/2022 - วันที่ตอบ 02/04/2022 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 79/2541 |
| ปุจฉา | สอบถามอาจารย์เรื่องการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่อยู่ระหว่างการพัฒนาออกจากบัญชีค่ะ เนื่องจากมี software ที่อยู่ระหว่างการพัฒนา แต่มีการยกเลิกโปรเจค ทำให้ค้างอยู่ในบัญชีเนื่องจากยังไม่สามารถตัดจำหน่ายตามอายุการใช้งานได้ เลยอยากรบกวนปรึกษาอาจารย์ว่า กรณีการตัดจำหน่าย (เลิกพัฒนา) นี้ 1. สามารถใช้เป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้หรือไม่คะ 2. ต้องทำการยื่น VAT จากการตัดจำหน่ายนี้ไหมคะ |
| วิสัชนา | กรณีบริษัทฯ ได้พัฒนา software แต่ยังไม่แล้วเสร็จ และมีการยกเลิกโปรเจคดังกล่าว ทำให้มียอดเงินค่า software ระหว่างพัฒนา ค้างอยู่ในบัญชีทรัพย์สิน บริษัทฯ มีความประสงค์ที่จะตัดจำหน่าย ออกจากบัญชี software ระหว่างพัฒนา นั้น บริษัทฯ พึงต้องดำเนินการดังนี้ 1. มีมติที่ประชุมกรรมการอนุมัติให้ตัดจำหน่าย write off ค่า software ระหว่างพัฒนา ซึ่งมีเหตุผลอันสมควรถึงความจำเป็นอันถึงขนาดที่บริษัทฯ ต้องยกเลิกโครงการการพัฒนา software ดังกล่าว โดยมีรายงานความเป็นมาของการพัฒนาจนถีงวันที่หยุดพัฒนา ที่จัดทำโดยคณะกรรมการที่เกี่ยวข้องกับการพัฒนาโครงการดังกล่าวประกอบการพิจารณาอนุมัติ 2. เมื่อได้รับอนุมัติให้ write off รายการ software ระหว่างพัฒนาดังกล่าว บริษัทฯ พึงต้องแจ้งให้เจ้าพนักงานประเมินสำนักงานสรรพากรพื้นที่ท้องที่ที่บริษัทฯ ตั้งอยู่ ทราบล่วงหน้าไม่น้อยกว่า 30 วัน ก่อนวัน write off ซึ่งสรรพากรพื้นที่จะจัดส่งเจ้าหน้าที่ออกมาสังเกตการณ์การทำลายหรือไม่ก็สุดแต่จะเห็นสมควร โดยมีรายละเอียดในการแจ้งดังนี้ (1) รายละเอียดเกี่ยวกับรายการ software ที่จะทำลาย ประกอบด้วยชื่อ ชนิด ประเภท ปริมาณ และมูลค่าของ software (2) วันเวลา สถานที่ที่จะทำลาย (3) วิธีการทำลาย (4) เหตุผลความจำเป็นที่ต้องทำลาย 3. ในการทำลาย บริษัทฯ ต้องเชิญผู้สอบบัญชีร่วมสังเกตการณ์การ write off และลงลายมือชื่อเป็นพยานในการทำลาย และบริษัทฯ พึงต้องมีรายงานการทำลายแจ้งให้ผู้มีอำนาจในการอนุมัติให้ทำลาย หรือ write off รายการ software นั้น ว่าไม่สามารถนำกลับมาใช้งานใดๆ ได้อีก ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า 1. เมื่อบริษัทฯ ได้ปฏิบัติเช่นดังกล่าวข้างต้นแล้ว บริษัทฯ ย่อมนำค่า software ที่ write off ออกจากบัญชีไปถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ 2. การ write off ไม่ถือเป็นการ “ขาย” เพราะไม่มีการจำหน่ายจ่ายโอนทรัพย์สินให้แก่บุคคลใด บริษัทฯ จึงไม่อยู่ในบังคับที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่อย่างใด ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
