Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
บริษัทจดทะเบียน VAT ถูกเรียกเก็บค่าโฆษณาที่รวม VAT ไปแล้ว ยังมีหน้าที่ต้องยื่น ภ.พ.36 อีกหรือไม่
| เรื่อง | บริษัทจดทะเบียน VAT ถูกเรียกเก็บค่าโฆษณาที่รวม VAT ไปแล้ว ยังมีหน้าที่ต้องยื่น ภ.พ.36 อีกหรือไม่ |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 07/07/2023 - วันที่ตอบ 17/08/2023 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 83/6 (2)(ก), มาตรา 82/5 (3) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | สอบถามอาจารย์ เรื่อง การยื่น ภ.พ.36 ค่ะ ใบเสร็จค่าโฆษณาทางบริษัทโดนบวก VAT ไปแล้ว สอบถามว่า บริษัทฯ ยังต้องมีหน้าที่นำส่ง ภพ.36 อีกมั้ยคะ |
| วิสัชนา | ตามมาตรา 83/6 (2)(ก) แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนมีหน้าที่ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนได้ชำระราคาค่าบริการให้กับผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการทางอิเล็กทรอนิกส์แก่ผู้ใช้ซึ่งเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน ดังนี้ “มาตรา 83/6 เมื่อมีการชำระราคาสินค้าหรือ ราคาค่าบริการให้กับผู้ประกอบการดังต่อไปนี้ ให้ผู้จ่ายเงินค่าซื้อสินค้า หรือค่าบริการมีหน้าที่นำส่งเงินภาษีมูลเพิ่มที่ผู้ประกอบการมีหน้าที่เสียภาษี (1) ผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักรซึ่งได้เข้ามาประกอบกิจการขายสินค้า หรือให้บริการในราชอาณาจักรเป็นการชั่วคราว และไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการชั่วคราวตามมาตรา 85/3 “(2) ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการจากต่างประเทศและได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักรทั้งนี้ เฉพาะ (ก) ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการทางอิเล็กทรอนิกส์แก่ผู้ใช้ซึ่งเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน (ข) ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการอื่นนอกจากบริการทางอิเล็กทรอนิกส์แก่ผู้ใช้ทุกราย” (แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 53) พ.ศ. 2564 ให้ใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 11 กุมภาพันธ์ พ.ศ.2564 เป็นต้นไป เว้นแต่บทบัญญัติที่มีผลแก้ไขเปลี่ยนแปลงการเสียหรือการนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 4 มาตรา 5 มาตรา 6 มาตรา 7 มาตรา 8 และมาตรา 10 ให้ใช้บังคับสำหรับรายรับหรือการจ่ายเงินตั้งแต่วันที่หนึ่งของเดือนที่เจ็ดถัดจากเดือนที่ประกาศในราชกิจจานุเบกษาเป็นต้นไป) (ดู คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.104/2544 ) (3) ผู้ประกอบการอื่นตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา ให้นำมาตรา 83/5 วรรคสอง มาใช้บังคับ” ดังนั้น หากบริษัทฯ เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน แม้จะได้ถูกเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม จากผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการทางอิเล็กทรอนิกส์แก่บริษัทฯ ซึ่งเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน บริษัทฯ ก็ยังคงมีหน้าที่ต้องนำส่ง ภ.พ.36 จากมูลค่าบริการที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับค่าภาษีมูลค่าเพิ่ม ที่ถูกเรียกเก็บ ไม่สามารถนำมาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ เนื่องจากต้องห้ามตามมาตรา 82/5 (3) แห่งประมวลรัษฎากร ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
