Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
ประกอบกิจการรับทำบัญชี มีรายได้เกิน 1.8 ล้านบาท ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่
| เรื่อง | ประกอบกิจการรับทำบัญชี มีรายได้เกิน 1.8 ล้านบาท ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 10/01/2026 - วันที่ตอบ 17/02/2026 |
| ประเภทภาษี | ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 77/2 (1) ประกอบกับมาตรา 77/1 (10) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | ขอสอบถามค่ะ เป็นนักบัญชีอิสระประกอบวิชาชีพบัญชี รายได้เกิน 1.8 ล้านบาท ณ ตอนนี้ ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มไหมคะ |
| วิสัชนา | 1. ตามมาตรา 77/2 (1) แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดให้การให้บริการในราชอาณาจักรโดยผู้ประกอบการ ที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 81 (1) แห่งประมวลรัษฎากร อยู่ในบังคับที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม “มาตรา 77/2 การกระทำกิจการดังต่อไปนี้ในราชอาณาจักรให้อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามบทบัญญัติในหมวดนี้ (1) การขายสินค้าหรือการให้บริการโดยผู้ประกอบการ” คำว่า “บริการ” ตามมาตรา 77/1 (10) แห่งประมวลรัษฎากร หมายความว่า “การกระทำใด ๆ อันอาจหาประโยชน์อันมีมูลค่าซึ่งมิใช่เป็นการขายสินค้า และให้หมายความรวมถึงการใช้บริการของตนเองไม่ว่าประการใด ๆ แต่ทั้งนี้ไม่รวมถึง (ก) การใช้บริการหรือการนำสินค้าไปใช้เพื่อประกอบกิจการของตนเองโดยตรงตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด (ดู ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 2) ประกอบ) (ข) การนำเงินไปหาประโยชน์โดยการฝากธนาคารหรือซื้อพันธบัตรหรือหลักทรัพย์ (ค) การกระทำตามที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี” 2. ตามมาตรา 81 แห่งประมวลรัษฎากร “มาตรา 81 ให้ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการประกอบกิจการประเภทต่าง ๆ ดังต่อไปนี้ (1) การขายสินค้าที่มิใช่การส่งออก หรือการให้บริการดังต่อไปนี้ (ฌ) การให้บริการการประกอบโรคศิลปะ การสอบบัญชี การว่าความ หรือการประกอบวิชาชีพอิสระอื่นตามที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี ทั้งนี้ เฉพาะวิชาชีพอิสระที่มีกฎหมายควบคุมการประกอบวิชาชีพอิสระนั้น” (ดู ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรฯ เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 217) ประกอบ) ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 217) เรื่อง กำหนดการให้บริการการประกอบวิชาชีพอิสระอื่น ตามมาตรา 81 (1) (ฌ) แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 24 ตุลาคม พ.ศ. 2560 อธิบดีกรมสรรพากรโดยอนุมัติรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง อาศัยอำนาจตามความในมาตรา 81 (1) (ฌ) แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดการให้บริการการประกอบวิชาชีพของผู้สอบบัญชีภาษีอากร เป็นการประกอบวิชาชีพอิสระอื่นที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม 3. ตามมาตรา 81/1 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบมาตรา 4 แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการกำหนดมูลค่าของฐานภาษีของกิจการขนาดย่อมซึ่งได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 432) พ.ศ. 2548 กำหนดให้ผู้ประกอบการซึ่งประกอบกิจการขายสินค้าหรือให้บริการที่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และกิจการดังกล่าวมีมูลค่าของฐานภาษีไม่เกินมูลค่าของฐานภาษีของกิจการขนาดย่อม ได้แก่ จำนวนมูลค่าของฐานภาษีไม่เกิน 1.8 ล้านบาท “ต่อปี” ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า 1. การประกอบกิจการรับทำบัญชีให้แก่บริษัท ห้างร้านทั่วไป เข้าลักษณะเป็นการประกอบวิชาชีพอิสระในฐานะผู้ทำบัญชี ซึ่งเป็นวิชาชีพอิสระที่มีพระราชบัญญัติการบัญชี พ.ศ. 2543 ควบคุม และต้องขึ้นทะเบียนเป็นผู้ทำบัญชีต่อกระทรวงพาณิชย์ และแจ้งรายชื่อบริษัท ห้างร้าน ที่สำนักงานรับจัดทำบัญชีให้ การให้บริการการสอบบัญชีโดยผู้สอบบัญชีรับอนุญาตเท่านั้นจึงจะได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 81 (1) (ฌ) แห่งประมวลรัษฎากร กรณีสำนักงานประกอบกิจการรับทำบัญชีให้แก่บริษัท ห้างร้านทั่วไป รายได้ดังกล่าวเข้าลักษณะเป็นการให้บริการที่อยู่ในบังคับที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 77/2 (1) ประกอบกับมาตรา 77/1 (10) แห่งประมวลรัษฎากร (อนุโลมตามหนังสือกรมสรรพากรเลขที่ กค 0706/พ./522 ลงวันที่ 17 มกราคม พ.ศ. 2546) 2. กรณีบริษัทฯ ประกอบกิจการรับทำบัญชี และจัดหาผู้สอบบัญชีให้กับลูกค้าด้วย บริษัทฯ เรียกเก็บค่าสอบโดยตรงกับลูกค้า แล้วทำการจ่ายค่าวิชาชีพให้กับผู้สอบ โดยบันทึกบัญชีเป็นรายได้ค่าบริการ บริษัทฯ ยังมิได้ทำการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ต่อมาเจ้าหน้าที่สรรพากร แจ้งว่าบริษัทฯ มียอดถูกหัก ณ ที่จ่าย โดยมีฐานรายได้เกิน 1.8 ล้านบาท ทั้งที่บริษัทฯ ใช้เกณฑ์สิทธิ ซึ่งปี 2565 รายได้มีเพียง 1.7 ล้านบาท มีลูกหนี้จากปีก่อนมารับชำระหนี้ในปี 2565 จำนวน 120,000 บาท แต่เจ้าหน้าที่อ้างอิงตามเกณฑ์เงินสด รายรับจึงเป็น 1.8 ล้านบาท เช่นนี้ หากบริษัทฯ มีมูลค่าของฐานภาษีจากการให้บริการรับทำบัญชี ที่ไม่รวมรายได้จากการให้บริการสอบบัญชี ไม่ว่าจะได้ดำเนินการเองหรือได้ว่าจ้างช่วงให้บุคคลอื่นเป็นผู้ดำเนินการบางขั้นตอนของการสอบบัญชี จะได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 81 (1) (ฌ) แห่งประมวลรัษฎากร และบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลอื่นที่ให้บริการรับสอบบัญชีช่วงต่อจากบริษัทฯ ก็ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 81 (1) (ฌ) แห่งประมวลรัษฎากร ด้วยเช่นกัน ตามแนวทางปฏิบัติของกรมสรรพากร ตามหนังสือกรมสรรพากรเลขที่ กค 0811/พ./5395 ลงวันที่ 18 มิถุนายน พ.ศ. 2545 ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
