สืบเนื่องจากปัญหาเรื่องหัก ณ ที่จ่าย ค่าลิขสิทธิ์ต่างประเทศ

    บริษัท A ประกอบกิจการบริการจัดการลิขสิทธิ์ โดยเป็นตัวแทนในประเทศไทยให้แก่บริษัท B (เจ้าของลิขสิทธิ์) ซี่งมีสถานประกอบการถาวรในประเทศสหรัฐอเมริกา บริษัท C ผู้ประกอบการในไทย ต้องการจดลิขสิทธิ์ตัวการ์ตูนจากบริษัท B เพื่อนำมาพิมพ์ลงบนสินค้าของบริษัท จึงจดสัญญาซื้อลิขสิทธิ์จากบริษัท B  บริษัท B ออกใบแจ้งหน้าค่าลิขสิทธิ์โดยการส่งให้ทางบริษัท A ซึ่งเป็น Agent ช่วยวางบิลกับบริษัท C และตามการชำระเงินให้ โดยที่หัวบิลเป็น บริษัท B และ C ตามสัญญาปรกติ

    ต่อมาเมื่อบริษัท C ทำการชำระหนี้ให้กับ B จึงชำระพร้อมหัก ณ ที่จ่ายไว้ 15% ทางบริษัท B จึงแย้งมาที่บริษัท A ให้ช่วยพูดคุยกับทางบริษัท C เนื่องจากทางสรรพากรของสหรัฐอเมริกายืนยันว่าตาม DTA ระหว่างไทยกับสหรัฐควรเป็นแค่ 5%

    ทางบริษัท A จึงแย้งไปที่บริษัท C ตามที่บริษัท B แจ้งมา แต่ทางบริษัท C แจ้งว่าหัก ณ ที่จ่ายไว้ถูกต้องแล้ว

ขอสอบถาม์ว่า ที่ถูกต้องควรเป็น 5% ดังตามที่บริษัท B แย้งมาหรือไม่ ควรจะต้องทำเป็นหนังสือเรียนขอปรึกษาไปที่สรรพากรหรือไม่ เพื่อยืนยันกับทางบริษัท C ในไทย เนื่องจากยังมียอดเรียกเก็บตามสัญญาอีกหลายก้อน

การจำกัดเพดานอัตราภาษีในประเทศผู้จ่ายค่าสิทธิตามอนุสัญญาภาษีซ้อนไทย – สหรัฐอเมริกา ถ้าผู้รับค่าสิทธิไม่มีสถานประกอบการถาวรหรือฐานประกอบการประจำอยู่ในประเทศผู้จ่ายค่าสิทธิ ให้ผู้จ่ายค่าสิทธิในประเทศไทยมีสิทธิเก็บภาษีเงินได้ตามประมวลรัษฎากร แต่ต้องไม่เกินเพดานอัตรา ดังต่อไปนี้

    - ร้อยละ 5 สำหรับค่าสิทธิในงานวรรณกรรม ศิลปะ หรือวิทยาศาสตร์ รวมทั้งซอฟแวร์ และฟิล์มภาพยนตร์ งานฟิล์ม เทป หรือการกระทำอื่นๆ เพื่อถอดแบบ สำหรับการใช้ที่เกี่ยวข้องกับการกระจายเสียงของวิทยุหรือโทรทัศน์

    - ร้อยละ 8 สำหรับค่าสิทธิกรณีการใช้อุปกรณ์ทางอุตสาหกรรม พาณิชยกรรม หรือวิทยาศาสตร์ และ

    - ร้อยละ 15 สำหรับค่าสิทธิในกรณีอื่นๆ

https://www.rd.go.th/publish/14933.0.html

ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า

    1. กรณีที่บริษัทฯ ได้จ่ายเงินเพื่อใช้รูปภาพการ์ตูนดังกล่าว ซึ่งเป็นงานอันมีลิขสิทธิ์ จึงเป็นการจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (3) แห่งประมวลรัษฎากร ที่เป็นงานศิลปะ

    2. กรณีบริษัทฯ จ่ายค่าตอบแทนการใช้สิทธิตามข้อ 1. ให้แก่คู่สัญญาซึ่งเป็นบริษัทที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของประเทศสหรัฐอเมริกา หากบริษัทต่างประเทศนั้นไม่มีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทย บริษัทฯ จะต้องหักภาษีจากเงินได้พึงประเมินที่จ่ายในอัตราร้อยละ 5 ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 12 แห่งอนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรไทยกับรัฐบาลแห่งประเทศสหรัฐอเมริกา เพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการเลี่ยงการรัษฎากร ในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้ และมาตรา 3 แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 18) พ.ศ. 2505

       บริษัท C จึงคำนวณหักภาษีเงินได้ไว้สูงเกินไป อนุโลมตามแนวคำตอบข้อหารือ เลขที่หนังสือ กค 0702/8336 ลงวันที่ 6 ตุลาคม พ.ศ. 2559

https://www.rd.go.th/publish/27652.0.html

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ 

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"