Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
กรณีชายและหญิงจดทะเบียนสมรสกัน โดยหญิงจดทะเบียนรับบุตรบุญธรรมแต่เพียงฝ่ายเดียว ฝ่ายชายหรือสามีจะหักลดหย่อนบุตรได้ไหมคะ
| เรื่อง | กรณีชายและหญิงจดทะเบียนสมรสกัน โดยหญิงจดทะเบียนรับบุตรบุญธรรมแต่เพียงฝ่ายเดียว ฝ่ายชายหรือสามีจะหักลดหย่อนบุตรได้ไหมคะ |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 21/05/2026 - วันที่ตอบ 23/05/2026 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 47 (1) (ค) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | ชายหญิงจดทะเบียนสมรสกัน แต่หญิงจดทะเบียนรับบุตรบุญธรรมเพียงฝ่ายเดียว ฝ่ายชายหรือสามีจะหักลดหย่อนบุตรได้ไหมคะ |
| วิสัชนา | ตามมาตรา 47 (1) (ค) แห่งประมวลรัษฎากร ได้กำหนดหลักเกณฑ์การหักลดหย่อนบุตรชอบด้วยกฎหมาย และบุตรบุญธรรมของผู้มีเงินได้ดังนี้ “มาตรา 47 เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 เมื่อได้หักตามมาตรา 42 ทวิ ถึงมาตรา 46 แล้ว เพื่อเป็นการบรรเทาภาระภาษี ให้หักลดหย่อนได้อีก ดังต่อไปนี้ (1) ลดหย่อนให้สำหรับ (ก) ผู้มีเงินได้ 60,000 บาท (ข) สามีหรือภริยาของผู้มีเงินได้ 60,000 บาท (ค) บุตร (1) บุตรชอบด้วยกฎหมายของผู้มีเงินได้ หรือบุตรชอบด้วยกฎหมายของสามีหรือภริยาของผู้มีเงินได้ คนละ 30,000 บาท และสำหรับบุตรชอบด้วยกฎหมายตั้งแต่คนที่สองเป็นต้นไปที่เกิดในหรือหลังปี พ.ศ. 2561 ให้หักลดหย่อนได้เพิ่มอีกคนละ 30,000 บาท โดยในการนับลำดับบุตร ให้นับลำดับของบุตรทุกคนไม่ว่าจะมีชีวิตอยู่หรือไม่ก็ตาม (แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 46) พ.ศ. 2561 ใช้บังคับสำหรับเงินได้พึงประเมินประจำปีภาษี พ.ศ. 2561 ที่จะต้องยื่นรายการในปี พ.ศ. 2562 เป็นต้นไป) (2) บุตรบุญธรรมของผู้มีเงินได้ คนละ 30,000 บาท แต่รวมกันต้องไม่เกินสามคน ในกรณีผู้มีเงินได้มีบุตรทั้ง (1) และ (2) การหักลดหย่อนสำหรับบุตร ให้นำบุตรตาม (1) ทั้งหมดมาหักก่อน แล้วจึงนำบุตรตาม (2) มาหัก เว้นแต่ในกรณีผู้มีเงินได้มีบุตรตาม (1) ที่มีชีวิตอยู่รวมเป็นจำนวนตั้งแต่สามคนขึ้นไป จะนำบุตรตาม (2) มาหักไม่ได้ แต่ถ้าบุตรตาม (1) มีจำนวนไม่ถึงสามคนให้นำบุตรตาม (2) มาหักได้ โดยเมื่อรวมกับบุตรตาม (1) แล้วต้องไม่เกินสามคน การนับจำนวนบุตร ให้นับเฉพาะบุตรที่มีชีวิตอยู่ตามลำดับอายุสูงสุดของบุตร โดยให้นับรวมทั้งบุตรที่ไม่อยู่ในเกณฑ์ได้รับการหักลดหย่อนด้วย การหักลดหย่อนสำหรับบุตร ให้หักได้เฉพาะบุตรซึ่งมีอายุไม่เกินยี่สิบห้าปีและยังศึกษาอยู่ในมหาวิทยาลัยหรือชั้นอุดมศึกษา หรือซึ่งเป็นผู้เยาว์ หรือศาลสั่งให้เป็นคนไร้ความสามารถหรือเสมือนไร้ความสามารถอันอยู่ในความอุปการะเลี้ยงดู แต่มิให้หักลดหย่อนสำหรับบุตรดังกล่าวที่มีเงินได้พึงประเมินในปีภาษีที่ล่วงมาแล้วตั้งแต่ 30,000 บาทขึ้นไป โดยเงินได้พึงประเมินนั้นไม่เข้าลักษณะตามมาตรา 42 การหักลดหย่อนสำหรับบุตรดังกล่าว ให้หักได้ตลอดปีภาษีไม่ว่ากรณีที่จะหักได้นั้นจะมีอยู่ตลอดปีภาษีหรือไม่ และในกรณีบุตรบุญธรรมนั้นให้หักลดหย่อนในฐานะบุตรบุญธรรมได้แต่ฐานะเดียว” (แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 44) พ.ศ. 2560) ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า กรณีชายและหญิงจดทะเบียนสมรสกัน โดยหญิงจดทะเบียนรับบุตรบุญธรรมแต่เพียงฝ่ายเดียว เช่นนี้ บุญธรรมดังกล่าว ย่อมเป็นบุตรบุญธรรมของฝ่ายหญิงแต่เพียงฝ่ายเดียว ฝ่ายชายหรือสามี จึงไม่มีสิทธินำบุตรบุญธรรมของคู่สมรสอีกฝ่ายหนึ่งมาหักลดหย่อนบุตรในการคำนวณภาษีเงินได้ของตนได้ เนื่องจากตามมาตรา 47 (1) (ค) อนุมาตราย่อย (2) แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดให้ผู้มีเงินได้มีสิทธิหักลดหย่อน “เฉพาะบุครบุญธรรมของผู้มีเงินได้” เท่านั้น ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
