Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
คำนวณค่าเสื่อมรถยนต์ ที่ระยะเวลาผ่อนชำระ 84 งวด ซึ่งเกินกว่าระยะเวลาในการคำนวณค่าเสื่อม จำนวน 5 ปี
| เรื่อง | คำนวณค่าเสื่อมรถยนต์ ที่ระยะเวลาผ่อนชำระ 84 งวด ซึ่งเกินกว่าระยะเวลาในการคำนวณค่าเสื่อม จำนวน 5 ปี |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 07/05/2026 - วันที่ตอบ 14/06/2026 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล |
| ข้อกฎหมาย | พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527 ประกอบกับข้อ 7 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 3/2527 |
| ปุจฉา | กรณีการคำนวณค่าเสื่อมรถยนต์ ที่ระยะเวลาผ่อนชำระ 84 งวด ซึ่งเกินกว่าระยะเวลาในการคำนวณค่าเสื่อม จำนวน 5 ปี กรณีนี้ต้องบวกกลับดอกเบี้ยเช่าซื้อ และคำนวณค่าเสื่อมด้วยวิธีตามภาพมั้ยคะ... “เกี่ยวกับการคำนวณค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคารถยนต์ทางภาษีอากร กรณีได้รถยนต์มาโดยการเช่าซื้อ ทั้งนี้ รถยนต์ดังกล่าว ต้องไม่ใช่รถยนต์นั่งหรือรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต กรณีรถยนต์ราคาเงินสด....2,835,000 บาท ดอกเบี้ยเช่าซื้อ..................289,740 บาท รวม..............................3,124,740 บาท 1. ตามมาตรา 7 แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527 ประกอบกับข้อ 7 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 3/2527 เรื่อง การหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน กำหนดให้ถือมูลค่าต้นทุนของทรัพย์สินนั้นตามราคาที่พึงต้องชำระทั้งหมดตามสัญญาเช่าซื้อ เป็นต้นทุนในการคำนวณหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินซึ่งในที่นี้ได้แก่ จำนวน 3,124,740 บาท แต่ในทางบัญชีกำหนดให้คำนวณหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาจากมูลค่าต้นทุนตามราคาเงินสดของทรัพย์สิน คือ 2,835,000 บาท และรับรู้ดอกผลเช่าซื้อจำนวน 289,740 บาท ตามงวดที่ถึงกำหนดชำระราคาแต่ละงวด ดังนั้น ในช่วงเวลาที่มีการผ่อนชำระค่าเช่าซื้อ บริษัทฯ จึงต้องบวกกลับจำนวนดอกผลเช่าซื้อ และหักเพิ่มด้วยส่วนต่างของค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาทางภาษีที่มากกว่าค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาทางบัญชี ไปจนตลอดอายุการใช้ทรัพย์สินนั้น แต่ทั้งนี้ หลักเกณฑ์ดังกล่าวให้ใช้กับกรณีระยะเวลาในการผ่อนชำระค่างวดเช่าซื้อน้อยกว่าระยะเวลาในการคำนวณหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา” |
| วิสัชนา | 1. ตามมาตรา 7 แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527 ประกอบกับข้อ 7 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 3/2527 เรื่อง การหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน กำหนดให้ถือมูลค่าต้นทุนของทรัพย์สินนั้นตามราคาที่พึงต้องชำระทั้งหมดตามสัญญาเช่าซื้อ เป็นต้นทุนในการคำนวณหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน แต่ในทางบัญชีกำหนดให้คำนวณหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาจากมูลค่าต้นทุนตามราคาเงินสดของทรัพย์สิน ดังนั้น ในช่วงเวลาที่มีการผ่อนชำระค่าเช่าซื้อ บริษัทฯ จึงต้องบวกกลับจำนวนดอกผลเช่าซื้อ และหักเพิ่มด้วยส่วนต่างของค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาทางภาษีที่มากกว่าค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาทางบัญชี ไปจนตลอดอายุการใช้ทรัพย์สินนั้น แต่ทั้งนี้ หลักเกณฑ์ดังกล่าวให้ใช้กับกรณีระยะเวลาในการผ่อนชำระค่างวดเช่าซื้อน้อยกว่าระยะเวลาในการคำนวณหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา 2. กรณีการคำนวณค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคารถยนต์นั่งหรือรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต ที่กำหนดระยะเวลาผ่อนชำระ 84 งวด (7 ปี) ซึ่งเกินกว่าระยะเวลาในการคำนวณค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาตามกฎหมาย จำนวน 5 ปี นั้น 2.1 ในช่วงระยะเวลา 5 ปีแรกของการเช่าซื้อ (1) ให้นำมูลค่าต้นทุนของทรัพย์สินรถยนต์นั่งตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต ตามราคาที่พึงต้องชำระทั้งหมดตามสัญญาเช่าซื้อ ซึ่งประกอบด้วยราคาซื้อเงินสด และดอกเบี้ยเช่าซื้อรวมทั้ง 84 งวด เป็นต้นทุนในการคำนวณหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินรถยนต์นั่งฯ ดังกล่าว แต่ต้องไม่เกิน 1,000,000 บาท (2) ให้นำจำนวนค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาสะสมตามรายละเอียดในข้อ 2.1 เปรียบเทียบจำนวนค่าเช่าซื้อที่บริษัทฯ ได้ชำระไปในช่วงระยะเวลา 5 ปี จำนวนค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาที่จำนำมาถือเป็นรายจ่ายต้องมีจำนวนไม่เกินค่าผ่อนชำระตามสัญญาเช่าซื้อ (3) ให้เปรียบเทียบจำนวนค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาตามข้อ 2.2 กับค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาในทางบัญชี ที่กำหนดให้คำนวณหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาจากมูลค่าต้นทุนตามราคาเงินสดของรถยนต์นั่งฯ รวมกับดอกเบี้ยเช่าซื้อ ซึ่งเป็นที่แน่นอนว่า ค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาจากมูลค่าต้นทุนตามราคาเงินสดของรถยนต์นั่งฯ รวมกับดอกเบี้ยเช่าซื้อต้องมีจำนวนมากกว่าค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาตามข้อ 2.2 ให้บริษัทฯ ส่วนที่มากกว่าดังกล่าว ถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ทวิ (2) แห่งประมวลรัษฎากร และพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527 บริษัทฯ ต้องบวกกลับรายจ่ายต้องห้ามดังกล่าวในแบบ ภ.ง.ด.50 2.2 ในช่วงพ้นระยะเวลา 5 ปีแรกของการเช่าซื้อ (2 ปีหลัง) ค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาที่คำนวณได้ถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามทั้งจำนวน ทั้งนี้ ตามมาตรา 65 ทวิ (2) แห่งประมวลรัษฎากร และพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527 บริษัทฯ ต้องบวกกลับรายจ่ายต้องห้ามดังกล่าวในแบบ ภ.ง.ด.50 ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
