Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
ค่าปรับยื่น ภ.พ.36 ล่าช้า
| เรื่อง | ค่าปรับยื่น ภ.พ.36 ล่าช้า |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 12/06/2022 - วันที่ตอบ 14/06/2022 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 65 ตรี (6) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | ขอสอบถาม ภ.พ.36 ที่เรายื่นล่าช้า ถ้าเรามีจ่ายค่าสิทธิซอฟต์แวร์ 2 ครั้งในเดือน ธันวาคม 2564 ไปสิงคโปร์ แต่เราไม่ได้ยื่น ภ.พ.36 ไว้ มายื่นในวันที่ 15/6/2565 นั้น รบกวนสอบถาม 1. ใบเสร็จกรมสรรพากรที่จ่าย 15/6/2565 เดือนภาษี 12/2564 ในส่วนนี้ เราสามารถเคลมภาษีซื้อในเดือนมิถุนายน พ.ศ. 2565 ได้ไหมค่ะ 2. ใบเสร็จกรมสรรพากรจะออกรวมภาษี 7% และค่าเบี้ยปรับ เราสามารถใช้ได้แต่ภาษี 7% ใช่ไหมค่ะ 3. ทางบริษัทฯ มีแผนจะใช้ซอฟต์แวร์สิงคโปร์ทุกเดือน และต้องการหักภาษีณที่จ่ายทางเมืองนอก อยากทราบว่าจะหาข้อกฎหมาย WHT ที่แสดงข้อกฎหมายภาษาอังกฤษได้ตรงส่วนไหนบ้างค่ะ เพราะต้องให้เจ้านายไปอธิบายที่เมืองนอกค่ะ 4. เมื่อบริษัทฯ หัก ณ ที่จ่ายทางเมืองนอกได้ ต้องออกเอกสารหนังสือถูกหัก ณ ที่จ่ายให้ทางเมืองนอกเหมือนในไทยไหมค่ะ 5. รบกวนสอบถามค่าปรับอาญาค่ะ ถ้าเรามี ภ.พ.36 ที่ยื่นล่าช้า 6 ฉบับในเดือน มกราคม 2565 เพราะเราจ่ายค่าสิทธิ 6 ครั้ง (วันที่จ่ายคนละวัน) ในเดือนนั้น ค่าเบี้ยปรับอาญา 500 บาทจะคิดแต่ละฉบับ หรือคิดแค่ฉบับแรกแค่ 500 บาท และอีก 5 ฉบับ เป็นยื่นเพิ่มเติมหรือค่ะอาจารย์ |
| วิสัชนา | กรณีบริษัทฯ จ่ายค่าสิทธิ ซอฟต์แวร์ 2 ครั้งในเดือนธันวาคม พ.ศ. 2564 ไปสิงคโปร์ แต่ยังไม่ได้ยื่นแบบ ภ.พ.36 เพื่อนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ โดยบริษัทฯ ได้ยื่นแบบ ภ.พ.36 ในวันที่ 15 มิถุนายน พ.ศ. 2565 นั้น 1. ใบเสร็จรับเงินค่าภาษีมูลค่าเพิ่ม ที่กรมสรรพากรออกให้สำหรับการนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มตามแบบ ภ.พ.36 ที่จ่ายในวันที่ 15 มิถุนายน พ.ศ. 2565 สำหรับเดือนนภาษธันวาคม พ.ศ. 2564 ในส่วนนี้ เราสามารถเคลมภาษีซื้อในเดือนมิถุนายน พ.ศ. 2565 ได้ เฉพาะในส่วนที่เป็นค่าภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น สำหรับเงินเพิ่ม ไห้แยกออกมาบันทึกเป็นค่าใช้จ่าย แต่ถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (6) แห่งประมวลรัษฎากร 2. ใบเสร็จรับเงินของกรมสรรพากรจะออกรวมภาษี7% และค่าเบี้ยปรับ เงินเพิ่ม บริษัทฯ สามารถใช้ภาษีซื้อได้เฉพะแต่เพียงค่าภาษีมูลค่าเพี่ม 7% เท่านั้น ถูกต้องแล้วครับ 3. ทางบริษัทฯ มีแผนจะใช้ซอฟต์แวร์สิงคโปร์ทุกเดือน และต้องการหักภาษี ณ ที่จ่าย จากบริษัทฯ ผู้ให้ใช้สิทธิในซอฟต์แวร์ดังกล่าว “ค่าสิทธิในการใช้ซอฟต์แวร์หรือโปรแกรมคอมพิวเตอร์ นั้น ถือเป็นค่าตอบแทนเพื่อการใช้หรือสิทธิในการใช้ลิขสิทธิ์ในงานวรรณกรรม เข้าลักษณะเป็นค่าลิขสิทธิ์ที่จ่ายจากประเทศไทย ดังนั้น บริษัทฯ ผู้จ่ายต้องหักภาษีไว้ในอัตราร้อยละ 5 ของค่าลิขสิทธิ์ดังกล่าว ทั้งนี้ ตามข้อ 12 วรรคสอง (ก) แห่งอนุสัญญาระหว่างรัฐบาลแห่งราชอาณาจักรไทยและรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐสิงคโปร์ เพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนและการป้องกันการเลี่ยงรัษฎากรในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเก็บจากเงินได้ และมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 18) พ.ศ. 2505” 4. เมื่อบริษัทฯ หัก ณ ที่จ่ายทางเมืองนอกได้ ต้องออกเอกสารหนังสือถูกหักณที่จ่ายให้บริษัทต่างประเทศ โดยติดต่อยื่นคำร้อง ร.อ.01 ต่อสรรพากรภาคในท้องที่ที่บริษัทฯ มีสถานประกอบการสำนักงานใหญ่ต้งอยู่ การขอหนังสือรับรองเพื่อการรัษฎากรเป็นภาษาอังกฤษ ปัจจุบันกรมสรรพากรได้ให้บริการการออกหนังสือรับรองการเสียภาษี และการมีถิ่นที่อยู่เป็นภาษาอังกฤษให้กับผู้เสียภาษี ผู้เสียภาษีสามารถนำหนังสือรับรองเหล่านี้ไปใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในต่างประเทศได้ หนังสือรับรองการเสียภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย (Non – Resident Withholding Tax Certificate) เอกสารที่ใช้ประกอบการพิจารณา มีดังนี้ (1) แบบคำขอหนังสือรับรองภาษาอังกฤษ (ร.อ.01) (ดูตัวอย่างการกรอกด้านบน) (2) สำเนาแบบ ภ.ง.ด. 54 และ ใบเสร็จ (หากบริษัทท่านยื่นแบบฯออนไลน์ หลังชำระเงินแล้ว 1-2 วันทำการ ท่านสามารถดาวน์โหลดแบบฯฉบับสมบูรณ์ได้ที่เมนู " บริการอื่นๆ - ดาวน์โหลดภาพแบบ/ใบเสร็จย้อนหลัง") (3) สำเนาแบบ ภ.ง.ด. 36 และใบเสร็จ (หากบริษัทท่านยื่นแบบฯออนไลน์ หลังชำระเงินแล้ว 1-2 วันทำการ ท่านสามารถดาวน์โหลดแบบฯฉบับสมบูรณ์ได้ที่เมนู " บริการอื่นๆ - ดาวน์โหลดภาพแบบ/ใบเสร็จย้อนหลัง") (4) สำเนาอัตราแลกเปลี่ยนการโอนเงิน(กรณีบริษัทท่านเลือกใช้อัตราแลกเปลี่ยนของ ธนาคารแห่งประเทศไทย)(T-1) (5) สำเนาหลักฐานการโอนเงินออกนอกประเทศ (ใบเสร็จที่ธนาคารออกให้) (6) สำเนาใบแจ้งหนี้ (Invoice) จากบริษัทในต่างประเทศ (7) เอกสารอื่นที่เกี่ยวข้อง - หนังสือชี้แจงกรณียอดเงินใน ภ.ง.ด. 54 ไม่เท่ากับใบแจ้งหนี้/ใบโอนเงิน หรือไม่สัมพันธ์กัน โดยทำตารางรายการ(Excel)ชี้แจงยอดเงินต่างๆ มาประกอบ สำเนาหนังสือรับรองบริษัท อายุไม่เกิน 6 เดือน พร้อมรับรองสำเนาและประทับตรายาง (9) หนังสือมอบอำนาจ, ติดอากร 30 บาท ลงนามกรรมการผู้มีอำนาจและประทับตรายาง (10) สำเนาบัตรประชาชนกรรมการผู้มีอำนาจ พร้อมลงนามรับรองสำเนา (11) สำเนาบัตรประชาชนผู้รับมอบอำนาจ พร้อมลงนามรับรองสำเนา (12) สำเนาหนังสือรับรองการมีถิ่นที่อยู่ในต่างประเทศของผู้รับเงินได้ (Certificate of Residence) ออกโดย (Tax office) ในประเทศนั้นๆ 5. กรณีบริษัทฯ มี ภ.พ.36 ที่ยื่นล่าช้า 6 ฉบับในเดือนมกราคม 2565 เพราะบริษัทฯ จ่ายค่าสิทธิ 6 ครั้ง (วันที่จ่ายคนละวัน) ในเดือนนั้น หากเป็นการจ่ายให้แก่ 6 บริษัท (โดยส่วนตัวเห็นว่า) ให้เสียค่าเบี้ยปรับอาญาเพียง 500 บาท สำหรับ ภ.พ.36 ฉบับแรก และอีก 5 ฉบับเป็นการยื่นเพิ่มเติม ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
