Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
เงินเพิ่มในแบบ ภ.ง.ด.51 กรณียื่นเพิ่มเติม
| เรื่อง | เงินเพิ่มในแบบ ภ.ง.ด.51 กรณียื่นเพิ่มเติม |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 09/01/2023 - วันที่ตอบ 31/01/2023 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 67 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | สอบถาม เรื่อง เงินเพิ่มในแบบ ภ.ง.ด.51 ดังนี้ครับ ผมได้ยื่น ภ.ง.ด.51 ปี 2564 ครั้งที่ 2 จากครั้งแรกที่ยื่นผิดไป โดยยื่นเป็นขาดทุนสุทธิครับ การยื่น ภ.ง.ด.51 ปี 2564 ครั้งที่ 2 ได้ยื่นดังนี้ครับ มียอดขาย - คชจ. มีกำไร = 1,720,000 บาท หักยื่นครึ่งปี = 860,000 บาท ภาษีที่คำนวณได้ = 84,000 บาท กิจการถูกหัก ณ ที่จ่าย ไว้ = 87,480 บาท จึงเหลือภาษีชำระเกิน = (3,480) บาท และปรากฏในแบบร่างในฟอร์ม ภ.ง.ด.51 ของสรรพากร มีเงินเพิ่มในบรรทัดต่อมา = 16,800 บาท (คือ 84,000 x 20%) คำถาม แบบ ภ.ง.ด.51 ปี 2564 ที่ยื่นครั้งที่ 2 ทำไมต้องมีเงินเพิ่มเกิดขึ้น 16,800 ด้วยครับ เพราะกิจการยังไม่ได้ยื่น ภ.ง.ด.50 ปี 2564 เลยครับผม |
| วิสัชนา | 1. กรณีภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีจากประมาณการกำไรสุทธิตามแบบ ภ.ง.ด.51 มีบทบัญญัติเกี่ยวกับ “เงินเพิ่ม” ในกรณีต่างๆ ตามมาตรา 67 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร ดังนี้ 1.1 กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 และชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกึ่งหนึ่งของประมาณการกำไรสุทธิตามมาตรา 67 ทวิ (1) แห่งประมวลรัษฎากร ล่าช้า ให้เสียเงินเพิ่มอีก 20% ของจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระตามแบบ ภ.ง.ด.51 ดังกล่าว อนึ่ง "เงินภาษีที่ต้องชำระ" หมายถึง เงินภาษีเงินได้นิติบุคคลตามแบบ ภ.ง.ด.51 หลังหักภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ได้ถูกหักไว้ ณ ที่จ่าย ในรอบระยะเวลา 6 เดือน นับแต่วันแรกของรอบระยะเวลาบัญชี 1.2 กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ไม่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 แต่ได้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 และได้ชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลตามแบบ ภ.ง.ด.50 ให้เสียเงินเพิ่ม 20% ของกึ่งหนึ่งของภาษีเงินได้นิติบุคคลตามแบบ ภ.ง.ด.50 แต่หากมีจำนวนภาษีเงินได้ที่ได้ถูกหักไว้ ณ ที่จ่าย ในรอบระยะเวลา 6 เดือน นับแต่วันแรกของรอบระยะเวลาบัญชี ก็ต้องนำมาเครดิตออกก่อนคำนวณเงินเพิ่ม 1.3 กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ไม่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 และไม่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ต่อมาเจ้าพนักงานประเมินได้ออกหมายเรียกตรวจสอบภาษีเงินได้นิติบุคคลพบว่ามีภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีปีนั้นที่ต้องเสียเป็นจำนวนเท่าใด ให้บริษัทหรือห้างหุุ้นส่วนนิติบุคคลนั้นเสียเงินเพิ่ม 20% ของกึ่งหนึ่งของจำนวนเงินภาษีเงินได้นิติบุคคลตามผลการตรวจสอบนั้น กรณีนี้ก็เช่นเดียวกัน หากมีจำนวนภาษีเงินได้ที่ได้ถูกหักไว้ ณ ที่จ่าย ในรอบระยะเวลา 6 เดือน นับแต่วันแรกของรอบระยะเวลาบัญชี ก็ต้องนำมาเครดิตออกก่อนคำนวณเงินเพิ่ม 1.4 กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 และชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลไว้แล้ว โดยแสดงประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกิน 25% ของกำไรสุทธิ ซึ่งได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่กระทำในรอบระยะเวลาบัญชีนั้นตามแบบ ภ.ง.ด.50 หรือตามผลการตรวจสอบของเจ้าพนักงาน แล้วแต่กรณี โดยไม่มีเหตุอันสมควร บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้นต้องเสียเงินเพิ่มอีก 20% ของภาษีที่ชำระขาด กรณีนี้ ย่อมแตกต่างไปจาก 3 กรณีแรก เพราะมีลักษณะเป็น "เบ็ดเสร็จเด็ดขาด" ที่กำหนดให้ลงโทษการกระทำดังกล่าว โดยเรียกเก็บเงินเพิ่มในอัตรา 20% ของภาษีที่ชำระขาดไป ดังนั้น จึงเป็นกรณีที่ไม่ให้นำภาษีเงินได้ที่ถูกหักไว้ ณ ที่จ่าย ในรอบระยะเวลา 6 เดือน นับแต่วันแรกของรอบระยะเวลาบัญชี มาหักออกจากจำนวนภาษีเงินได้ที่ชำระขาดไปที่ใช้เป็นฐานในการคิดเงิบเพิ่มในกรณนี้ เนื่องจากตามสภาพของเงินเพิ่มในกรณีนี้ โดยเด็ดขาด 2. อนึ่ง เงินเพิ่มภาษีดังกล่าว อาจลดลงได้ตามระเบียบที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง ซึ่งได้แก่ คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 81/2542 ดังนี้ 2.1 กรณีบุคคลที่จะต้องเสียเงินเพิ่มได้ยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีพร้อมกับการยื่นแบบแสดงรายการ โดยมิได้รับคำเตือนหรือคำเรียกตรวจสอบไต่สวนโดยตรงเป็นหนังสือ ให้ลดเงินเพิ่มได้ แต่ต้องให้เสียในอัตราและตามเงื่อนไข ดังต่อไปนี้ ถ้าชำระภายใน 2 วันนับแต่วันพ้นกำหนดเวลายื่นรายการ ให้เสียร้อยละ 0.10 ของเงินภาษีที่ต้องชำระ ถ้าชำระภายหลังพ้น 2 วัน แต่ไม่เกิน 7 วัน นับแต่วันพ้นกำหนดเวลายื่นรายการ ให้เสียร้อยละ 0.50 ของเงินภาษีที่ต้องชำระ 2.2 กรณีอื่นๆ ไม่เสียร้อยละ 1.5 ต่อเดือน หรือเศษของเดือนของเงินภาษีที่ต้องชำระ แต่ไม่เกินเงินเพิ่มตามที่กฎหมายกำหนด คือ ร้อยละ 20 ของเงินภาษีที่ชำระล่าช้าหรือขาดจำนวนดังกล่าวข้างต้น ในกรณีที่ชำระล่าช้าเกินกว่า 13 เดือนนับแต่วันพ้นกำหนดเวลายื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า กรณีตามข้อเท็จจริงข้างต้น เนื่องจากบริษัทฯ แม้จะมีจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องเสียสำหรับครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีปี 2564 เป็นจำนวน 84,000 บาท แต่บริษัทฯ มีเครดิตภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่่จ่าย (เฉพาะสำหรับระยะเวลาในช่วงครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีแรก) จำนวน 87,480 บาท จึงมีจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลชำระเกินกว่าที่ต้องเสีย เช่นนี้ บริษัทฯ จึงไม่ต้องรับผิดเสียเงินตามมาตรา 67 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร แต่อย่างใด กรณีตามร่างในฟอร์ม ภ.ง.ด.51 ของสรรพากร มีเงินเพิ่ม ในบรรทัดต่อมา = 16,800 บาท (คือ 84,000 x 20%) นั้น บริษัทฯ ไม่ต้องใส่ใจเพราะเป็นเครื่องคอมพิวเตอร์จัดทำตามโปรแกรม ควรใช้แบบ ภ.ง.ด.51 ที่กรอก/เขียนด้วยมือ และยื่นเพิ่มเติมด้วยกระดาษ ไม่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ทางอินเทอร์เน็ต ครับ เครดิต อาจารย์ อัญชลีกร เฉลิมทรัพย์ ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
