Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
จ่ายค่าบริการสั่งทำแม่พิมพ์ (Molds) จากประเทศเดนมาร์ก
| เรื่อง | จ่ายค่าบริการสั่งทำแม่พิมพ์ (Molds) จากประเทศเดนมาร์ก |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 04/01/2022 - วันที่ตอบ 18/02/2022 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 70, มาตรา 83/6 (2) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | รบกวนสอบถาม เรื่อง ภ.ง.ด.54 กับ ภ.พ.36 ค่ะ บริษัทฯ ได้มีการสั่งทำแม่พิมพ์ (Molds) จากประเทศเดนมาร์ก (ซึ่งจะต้องทำตามแบบของเราที่เราให้ไป) และนำเข้ามาเพื่อใช้ในการผลิตสินค้าเพื่อขายต่อไป เรียนถามอาจารย์สุเทพค่ะ ว่าค่าแม่พิมพ์ (Molds) ที่ได้จ่ายไปต่างประเทศนั้นต้องหัก ณ ที่จ่าย (ภ.ง.ด.54) กี่ % และนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.36) หรือไม่คะ |
| วิสัชนา | บริษัทฯ ได้มีการสั่งทำแม่พิมพ์ (Molds) จากประเทศเดนมาร์ก (ซึ่งจะต้องทำตามแบบของเราที่เราให้ไป) และนำเข้ามาเพื่อใช้ในการผลิตสินค้าเพื่อขายต่อไป นั้น 1. กรณีภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย (1) หากเป็นการสั่งซื้อแม่พิมพ์จากบริษัทในประเทศเดนมาร์ก เมื่อบริษัทฯ ชำระเงินค่าแม่พิมพ์ให้กับบริษัทในประเทศเดนมาร์ก ซึ่งเป็นบริษัทที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ มิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย ถือเป็นการจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ ไม่มีหน้าที่ต้องหักภาษีจากเงินได้พึงประเมินที่จ่าย ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร และกรณีดังกล่าวไม่ถือว่าบริษัทในประเทศเดนมาร์กขายสินค้าในราชอาณาจักร จึงไม่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 77/2 แห่งประมวลรัษฎากร แต่อย่างใด (2) หากเป็นการสั่งทำแม่พิมพ์จากบริษัทในประเทศเดนมาร์ก เมื่อบริษัทฯ ชำระเงินค่าแม่พิมพ์ให้กับบริษัทในประเทศเดนมาร์ก เงินได้จากการให้บริการดังกล่าว เข้าลักษณะเป็นค่าตอบแทนจากการรับทำงานให้ ถือเป็น “กำไรจากธุรกิจ” ตามข้อ 7 แห่งอนุสัญญาภาษีซ้อนไทย – เดนมาร์ก ประกอบกับมาตรา 3 แห่งพระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 18) พ.ศ. 2505 ดังนั้น เมื่อบริษัทแห่งประเทศเดนมาร์กไม่มีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทย จึงไม่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย บริษัทฯ ผู้จ่ายเงินดังกล่าว จึงไม่มีหน้าที่ในการหักภาษีจากเงินได้พึงประเมินที่จ่าย ตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร 2. กรณีมูลค่าเพิ่ม การที่บริษัทฯ จ่ายค่าบริการทำแม่พิมพ์ให้แก่บริษัทแห่งประเทศเดนมาร์ก เข้าลักษณะเป็นการชำระค่าบริการที่ได้ให้ในต่างประเทศ และได้มีการใช้บริการนั้นในประเทศไทย อันเป็นกิจการที่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 77/2 วรรคสาม แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ จึงมีหน้าที่ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามแบบ ภ.พ.36 ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป ตามมาตรา 83/6 (2) แห่งประมวลรัษฎากร ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
