FB CPA Solution ดร.สมศักดิ์ ประถมศรีเมฆ
TAS 7 งบกระแสเงินสด “กิจการจะจัดประเภทเป็นเงินสดและรายการเทียบเท่า” ได้หรือไม่
| เรื่อง | TAS 7 งบกระแสเงินสด “กิจการจะจัดประเภทเป็นเงินสดและรายการเทียบเท่า” ได้หรือไม่ |
| แหล่งที่มา | FB CPA Solution ดร.สมศักดิ์ ประถมศรีเมฆ |
| วันที่ | |
| ประเภทภาษี | |
| ข้อกฎหมาย | TAS 7 |
| คำถาม | TAS 7 งบกระแสเงินสด “กิจการจะจัดประเภทเป็นเงินสดและรายการเทียบเท่า” ได้หรือไม่ |
| คำตอบ | วันนี้เรามาดูเรื่อง TAS 7 งบกระแสเงินสดกัน สำหรับคำถามว่า “กิจการจะจัดประเภทเงินลงทุนในกองทุนรวมตลาดเงิน (Money Market Fund) เป็นเงินสดและรายการเทียบเท่าได้หรือไม่” หลายๆ กิจการอาจเลือกนำสภาพคล่องส่วนเกินไปซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมตลาดเงิน (Money Market Fund) ตัวอย่างเช่น กองทุนเปิดไทยพาณิชย์ตราสารรัฐตลาดเงิน พลัส (SCBTMFPLUS) ที่เน้นลงทุนในตราสารหนี้ภาครัฐที่มีความเสี่ยงต่ำ ผู้ถือหน่วยลงทุนสามารถขายคืนได้ตลอดเวลา ไม่ต่างอะไรจากการถอนเงินฝากออมทรัพย์ แต่จะได้ผลตอบแทนที่สูงกว่านิดหน่อย ถือเป็นเครื่องมือทางการเงินที่ใช้บริหารสภาพคล่องในช่วงเวลาที่ดอกเบี้ยต่ำเตี้ยเรี่ยดิน ในความเข้าใจของกิจการที่ไปซื้อหน่วยลงทุน ฝ่ายบริหารมักมองว่าไม่ได้ต่างอะไรกับการไปฝากออมทรัพย์ เลยมีคำถามว่า “กิจการจะจัดประเภทเป็นเงินสดและรายการเทียบเท่า” ได้หรือไม่ ถ้าจะตอบคำถามข้อนี้ พี่น้องต้องไปดูคำจำกัดความที่ระบุใน TAS7 เรื่อง งบกระแสเงินสดก่อน “รายการเทียบเท่าเงินสด หมายถึง เงินลงทุนระยะสั้นที่มีสภาพคล่องสูง ซึ่งพร้อมที่จะเปลี่ยนเป็นเงินสดในจำนวนที่ทราบได้ และมีความเสี่ยงที่ไม่มีนัยสำคัญต่อการเปลี่ยนแปลงในมูลค่า” แล้วมาวิเคราะห์กันทีละจุดกัน 1) Money market fund เป็นเงินลงทุนระยะสั้นที่มีสภาพคล่องสูง ซึ่งพร้อมที่จะเปลี่ยนเป็นเงินสด แต่ 2) ณ วันที่ลงทุน พี่น้องจะไม่รู้เลยว่าจะได้เงินต้น + ผลตอบแทนเท่ากับเท่าใด และ 3) แต่ละกองก็จะมีความเสี่ยงในการเปลี่ยนแปลงมูลค่าที่แตกต่างกัน ขึ้นอยู่กับคุณภาพของตราสารที่กองทุนนั้นไปลง ดังนั้นเงินลงทุนใน Money Market Fund จึงไม่ถือเป็นรายการเทียบเท่าเงินสดนะครับ เต็มที่จะถือเป็นเงินลงทุนในสินทรัพย์ทางการเงินระยะสั้น และเนื่องจากผู้ถือ Money Market Fund จะได้รับเงินคืนตามมูลค่าสินทรัพย์สุทธิ (Net Asset Value – NAV) ไม่ได้รับเงินในจำนวนที่ตายตัวจึงไม่สามารถใช้วิธีราคาทุนตัดจำหน่ายในการวัดมูลค่า ดังนั้น การวัดค่าและจัดประเภทที่เหมาะสมที่สุดของสินทรัพย์รายการนี้ก็คือ “การวัดมูลค่ายุติธรรมเข้ากำไรขาดทุน – Fair Value Through Profit and Loss – FVPL” ตาม TFRS 9 นั่นเอง ประมาณนี้นะครับ อันนี้เป็นการตีความในประเด็นนี้ของ IFRIC ในปี 2009 เผื่อจะได้ประโยชน์กับการทำงาน และได้คะแนนสอบ AC2 เพิ่มสัก 1-5 คะแนนนะครับ แล้วถ้าจะเตรียมสอบ AC1 – AC2 กับเนื้อหาที่ update ที่สุด ที่ผู้สอบผ่านกว่า 80% เลือกเตรียมตัวกับเราก็ inbox หรือ line ID: @cpasolution หรือ www.cpasolution.net มาได้เลยเพื่อเพิ่มโอกาสสอบผ่านในวิชาที่ยากมหาหินให้เต็มที่ ขอบคุณมากๆ
มาทำให้เป็นเรื่องง่ายด้วยบริการของ Tax-EZ สนใจสมัครสมาชิกเพื่อรับสิทธิพิเศษ คลิกที่นี่ ติดตามข่าวสารของ Tax-EZ ได้ทาง Website : tax-ez.info , Facebook Page : Tax-EZ ติดตาม FB เพจที่ให้ความรู้ทางด้านบัญชีกับ FB CPA Solution ดร.สมศักดิ์ ประถมศรีเมฆ คลิ๊ก ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB CPA Solution ดร.สมศักดิ์ ประถมศรีเมฆ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาแบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
