กรณีที่เราขายสินค้าผ่านอเมซอน ด้วยระบบ Fulfillment by Amazon คือ เราจัดส่งสินค้าไปยังคลังสินค้าอเมซอน ในอเมริกา เมื่อมีลูกค้าสั่งซื้อ ทางอเมซอนจะดำเนินการหีบห่อ จัดส่งสินค้าให้ โดยในแต่ละการขาย อเมซอนจะส่งรายงาน ยอดการขายสินค้าหักด้วย ค่า Promotion ค่าหีบห่อ ค่าจัดส่ง ค่าธรรมเนียมการขาย ต่างๆ แล้วโอนเงินด้วยยอดสุทธิ จะขอเรียนรบกวนถามดังนี้ค่ะ
   1. การรับรู้รายได้ ควรรับรู้ ณ จุดใดคะ ตอนส่งไปเมืองนอก ที่คลังอเมซอน หรือ เมื่ออเมซอนแจ้งยอดขายคะ 
   2. กรณี รับรู้รายได้ ตอนส่งไปเมืองนอก เรายังไม่ทราบ ค่าธรรมเนียม และค่าส่งเสริมการขายซึ่งจะทราบ เมื่อขายลูกค้าแล้วจะทำให้ค่าใช้จ่ายไม่สามารถบันทึกรอบบัญชีเดียวกับ รายได้ ต้องทำอย่างไรคะ 
   3. กรณีรับรู้รายได้ เมื่อขายให้ลูกค้าแล้ว แบบนี้ ตอนส่งออก ต้องแจ้งอะไรพิเศษไหมคะ เพราะสรรพากรมักจะเอารายงานของกรมศุลกากรมาเทียบกับยอดรายได้ ภงด 50 ตามความเข้าใจ ควรรับรู้รายได้เมื่อขายลูกค้าได้ เสมือนการฝากขาย แต่เกรงเรื่อง การเทียบรายงานการส่งออก ของสรรพากรกับยอดขายค่ะ 

กรณีที่ “เรา” ขายสินค้าผ่านอเมซอน ด้วยระบบ Fulfillment by Amazon คือ “เรา” จัดส่งสินค้าไปยังคลังสินค้าอเมซอน ในอเมริกา เมื่อมีลูกค้าสั่งซื้อ ทางอเมซอนจะดำเนินการหีบห่อ จัดส่งสินค้าให้ โดยในแต่ละการขาย 

อเมซอนจะส่งรายงาน ยอดการขายสินค้าหักด้วย ค่า Promotion ค่าหีบห่อ ค่าจัดส่ง ค่าธรรมเนียมการขาย ต่างๆ แล้วโอนเงินด้วยยอดสุทธิ นั้น
คำว่า “เรา” เป็นสรรพนามที่คลุมเครือมาก ไม่ทราบว่าเป็นบุคคลธรรมดาหรือบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล แต่เดาได้จากคำถามข้อที่ 3 ว่าเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
........เกี่ยวกับการส่งสินค้าไปต่างประเทศโดยมิใช่เพื่อขาย กรณีภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นไปตามมาตรา 70 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร ดังนี้
....“มาตรา 70 ตรี บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลใด ส่งสินค้าออกไปต่างประเทศให้แก่ หรือตามคำสั่งของสำนักงานใหญ่ สาขา บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลในเครือเดียวกัน ตัวการ ตัวแทน นายจ้าง หรือลูกจ้าง ให้ถือว่าการที่ได้ส่งสินค้าไปนั้นเป็นการขายในประเทศไทยด้วย และให้ถือราคาสินค้าตามราคาตลาดในวันที่ส่งไปเป็นรายได้ในรอบระยะเวลาบัญชีที่ส่งไปนั้น
........ความในวรรคก่อนมิให้ใช้บังคับในกรณีที่สินค้านั้น
........(1) เป็นของที่ส่งไปเป็นตัวอย่างหรือเพื่อการวิจัยโดยเฉพาะ
........(2) เป็นของผ่านแดน
........(3) เป็นของที่นำเข้ามาในราชอาณาจักร แล้วส่งกลับออกไปให้ผู้ส่งเข้ามาภายในหนึ่งปี นับแต่วันที่สินค้านั้นเข้ามาในราชอาณาจักร
........(4) เป็นของที่ส่งออกไปนอกราชอาณาจักรแล้วส่งกลับคืนเข้ามาให้ผู้ส่งในราชอาณาจักรภายในหนึ่งปี นับแต่วันที่ส่งสินค้าออกไปนอกราชอาณาจักร”
เป็นที่น่าสังเกตว่า ทั้งสองมาตราดังกล่าวแก้ไขเพิ่มโดยพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 16) พ.ศ. 2502 ใช้บังคับ 5 พ.ย. 2502 เป็นต้นไป พร้อมกัน

ต่อข้อถามขอเรียนว่า
1. การรับรู้รายได้
....1.1 ในทางบัญชี ให้รับรู้รายได้เมื่อมีการขายจริง คือ เมื่อตัวแทน “อเมซอน” ได้ขายสินค้าให้แก่ลูกค้าได้ (จัดส่งสินค้าให้แก่ลูกค้า)
....1.2 ในทางภาษีอากร ให้ถือเป็นการขายตามบัญญัติดังกล่าวข้างต้น คือ เมื่อมีการผ่านพิธีการทางศุลกากร และเมื่อกิจการขายสินค้าได้ โดยเฉพาะกรณีที่เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล เมื่อกิจการขายสินค้าได้จริงตาม ข้อ 1.1 ให้รับรู้รายได้อีกครั้งหนึ่ง เพราะยังถือเป็นจากการประกอบกิจการในราชอาณาจักร
2. กรณีรับรู้รายได้ เมื่อตัวแทน “อเมซอน” ได้ขายสินค้าให้แก่ลูกค้าได้ โดยจัดส่งสินค้าให้แก่ลูกค้า ให้รับรู้ค่าธรรมเนียม และค่าส่งเสริมการขายซึ่งจะทราบ เมื่อขายลูกค้าแล้ว ซึ่งเป็นค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาบัญชีเดียวกับ รายได้ นั่นเอง
3. ในทางบัญชี ให้รับรู้รายได้เมื่อต้วแทนได้ส่งมอบสินค้าให้แก่ลูกค้าแล้ว ได้อธิบายในข้อ 1 แล้ว ว่า เมื่อส่งสินค้าออกไปต่างประเทศ ให้แก่หรือตามคำสั่งของ “ตัวแทน” ต้องถือเป็นการขายตามมาตรา 70 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร กิจการต้องรับรู้รายได้ และต้นทุน ในแบบ ภ.ง.ด. 50 โดยให้ใช้ราคา FOB เป็นฐานในการรับรู้รายได้

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ 

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"