Clear Cut ประเด็นเด็ดเกร็ดลดหย่อน

https://www.rd.go.th/62777.html

คู่สมรส
 Q1 : การหักลดหย่อนคู่สมรสมีหลักเกณฑ์อย่างไร
 A1 : การหักลดหย่อนคู่สมรส มีหลักเกณฑ์ดังนี้
 1. สามีหรือภริยา (คู่สมรส) ของผู้มีเงินได้ หักลดหย่อนได้ 60,000 บาท
 2. สามีหรือภริยาของผู้มีเงินได้ ไม่มีเงินได้พึงประเมิน
 3. ต้องเป็นสามีหรือภริยาโดยชอบด้วยกฎหมาย (จดทะเบียนสมรสกัน)
 4. กรณีจดทะเบียนสมรสระหว่างปี, คู่สมรสตายระหว่างปี หรือหย่าระหว่างปี สามารถหักลดหย่อนคู่สมรสได้
 5. กรณีผู้มีเงินได้เป็นผู้อยู่ในไทย (180 วัน) สามารถนำสามีหรือภริยาที่อยู่ต่างประเทศมาหักลดหย่อนได้
 6. กรณีผู้มีเงินได้มิได้เป็นผู้อยู่ในไทย ให้หักลดหย่อนเฉพาะคู่สมรสและบุตรที่อยู่ในไทยถึง 180 วันเท่านั้น

Q2 : ภริยาอาศัยและทำงานอยู่ในไทย มีเงินได้จากเงินเดือน แต่สามีเป็นชาวต่างชาติไม่ได้อยู่ในไทย และไม่มีเงินได้ในไทย ภริยายื่นแบบ ภ.ง.ด.91 ผ่านอินเทอร์เน็ต ต้องการลดหย่อนคู่สมรสจะต้องทำอย่างไร
 A2 : ในการกรอกแบบ ภ.ง.ด.90/91 ผ่านอินเทอร์เน็ต กรณีคู่สมรสเป็นชาวต่างชาติ และเป็นผู้ที่มิได้อยู่ในไทย และไม่มีเงินได้เนื่องจากหน้าที่งาน หรือกิจการที่ทำในไทย หรือเนื่องจากกิจการของนายจ้างในไทย หรือเนื่องจากทรัพย์สินที่อยู่ในไทย ให้เลือกสถานะการยื่นแบบฯ ของคู่สมรส ไม่มีเงินได้ เลือก ต่างด้าว กรอกข้อมูลเลขที่หนังสือเดินทาง/ใบสำคัญคนต่างด้าว และระบุสัญชาติ  ทั้งนี้ จะได้รับสิทธิในการหักค่าลดหย่อน กรณีคู่สมรสไม่มีเงินได้ จำนวน 60,000 บาท
 กรณีไม่ทราบเลขที่หนังสือเดินทาง/ใบสำคัญคนต่างด้าว ให้ผู้มีเงินได้ยื่นแบบกระดาษ ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา

เรื่อง

ลดหย่อนคู่สมรสที่มีรายได้ในต่างประเทศ

แหล่งที่มา

Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์

วันที่

วันที่ถาม 02/03/2020 - วันที่ตอบ 12/03/2020

ประเภทภาษี

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ข้อกฎหมาย

มาตรา 41 วรรคสอง, มาตรา 47 (1)(ก)(ข) และ (3) แห่งประมวลรัษฎากร

ปุจฉา

หนูมีข้อสงสัยเกี่ยวกับการหักค่าลดหย่อนคู่สมรสที่เป็นชาวต่างชาติ ทั้งที่คู่สมรสมีรายได้ในต่างประเทศ(คือ..ภรรยาเป็นอาจารย์สอนภาษาในไทย มีเงินได้ปีละประมาณ 700,000 บาท หักลดหย่อนคู่สมรส 60,000 บาท โดยบอกว่าสามีเป็นคนอินเดีย ทำงานที่ออสเตรีย ไม่ได้ทำงานในประเทศไทย สามีเข้ามาอยู่ประเทศไทย ปีละไม่เกิน 50 วัน)
 หนูขอความกรุณาอาจารย์ช่วยให้ตอบเพื่อความกระจ่างด้วยค่ะ
 ขอบพระคุณอย่างสูงค่ะ

วิสัชนา

ตามมาตรา 47 (1)(ก)(ข) และ (3) แห่งประมวลรัษฎากร ได้กำหนดหลักเกณฑ์ และเงื่อนไขการหักลดหย่อนคุ่สมรสของผู้มีเงินได้ดังนี้
   ....“มาตรา 47 เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 เมื่อได้หักตามมาตรา 42 ทวิ ถึงมาตรา 46 แล้ว เพื่อเป็นการบรรเทาภาระภาษี ให้หักลดหย่อนได้อีกต่อไปนี้
   .........(1) ลดหย่อนให้สำหรับ
     ..............(ก) ผู้มีเงินได้ 60,000 บาท
     ..............(ข) สามีหรือภริยาของผู้มีเงินได้ 60,000 บาท...
             .........(3) ในกรณีผู้มีเงินได้มิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย การหักลดหย่อนตาม (1) (ข) และ (ค) ให้หักได้เฉพาะสามีหรือภริยาและบุตรที่อยู่ในประเทศไทย”
 ซึ่งพอสรุปความได้ดังนี้
         กรณีที่ 1 ผู้มีเงินได้เป็นผู้อยู่ในระเทศไทย ให้หักลดหย่อนคู่สมรส และบุตร ไม่ว่าคู่สมรสและบุตรจะเป็นอยู่ในประเทศไทยถึง 180 วันหรือไม่ก็ตาม
  ....กรณีคู่สมรสและบุตรของผู้มีเงินได้มิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย แม้จะเป็นผู้มีเงินได้จากแหล่งเงินได้ในต่างประเทศ หากมิได้นำเข้ามาในประเทศไทยภายในปีภาษีเดียวกับปีที่เกิดเงินได้ตามมาตรา 41 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร ก็ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ในประเทศไทย ผู้มีเงินได้จึงยังคงสามารถนำคู่สมรสและบุตรดังกล่าวมาหักลดหย่อนในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทยได้ต่อไป
         กรณีที่ 2 ผู้มีเงินได้มิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย ให้หักลดหย่อนคู่สมรส และบุตร ได้เฉพาะคู่สมรส (สามีหรือภริยา) และบุตรที่อยู่ในประเทศไทยเท่านั้น ซึ่งคู่สมรสและบุตรในกรณีนี้ ต้องเป็นผู้ไม่มีเงินได้ หรือในส่วนของคู่สมรสที่มีเงินได้ต้องนำเงินได้ของตนไปถือเป็นของสามีหรือภริยา สามีหรือภริยาที่คำนวณภาษีเงินได้นั้น จึงจะสามารถนำคู่สมรสและบุตรมาหักลดหย่อนได้

เกี่ยวกับผู้มีเงินได้ในฐานะภริยา มีอาชีพเป็นอาจารย์สอนภาษาในไทย มีเงินได้ปีละประมาณ 700,000 บาท ขอหักลดหย่อนคู่สมรส 60,000 บาท (คือ สามีเป็นคนอินเดีย ทำงานที่ออสเตรีย ไม่ได้ทำงานในประเทศไทย สามีเข้ามาอยู่ประเทศไทย ปีละไม่เกิน 50 วัน) เช่นนี้ ผู้มีเงินได้มีสิทธินำสามีมาหักลดหย่อนในฐานะคู่สมรสได้ แม้คู่สมรสจะเป็นมีเงินได้ในต่างประเทศ ก็ตาม

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"

หมายเหตุ: TAX CASE STUDY จาก Tax-EZ Website เป็นเพียงเคสตัวอย่างเท่านั้น  กรุณาตรวจสอบข้อมูลก่อนนำไปใช้อ้างอิง