Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
ผู้ประกอบการไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ต้องนำส่ง ภ.พ.36 หรือไม่
| เรื่อง | ผู้ประกอบการไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ต้องนำส่ง ภ.พ.36 หรือไม่ |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 06/05/2022 - วันที่ตอบ 26/06/2022 |
| ประเภทภาษี | ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 77/1 (10/1) และ (10/2) แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | กรณีผู้ประกอบการไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ต้องนำส่ง ภ.พ.36 หรือไม่ค่ะ และถ้านำส่งใบเสร็จรับเงินสามารถนำมาบันทึกเป็นรายจ่ายได้หรือไม่ค่ะ |
| วิสัชนา | ภ.พ.36 คือ แบบที่ใช้สำหรับนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้มีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.พ.36 เพื่อนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้แก่ 1. ผู้จ่ายเงินซึ่งจ่ายเงินค่าซื้อสินค้าหรือค่าบริการให้แก่ (ก) ผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักรซึ่งได้เข้ามาประกอบกิจการขายสินค้าหรือให้บริการในราชอาณาจักรเป็นการ ชั่วคราว และไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการชั่วคราว หรือ (ข) ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการในต่างประเทศและได้มีการ ใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร หรือ (ค) ผู้ประกอบการอื่นตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา (ปัจจุบันยังไม่กำหนด) ทั้งนี้ ตามมาตรา 83/6 แห่งประมวลรัษฎากร 2. ผู้รับโอนสินค้าหรือผู้รับโอนสิทธิในบริการที่ได้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในอัตราร้อยละ 0 ได้แก่ การรับโอนสินค้าหรือรับโอนสิทธิในบริการที่ได้มีการ ขายหรือการให้บริการกับองค์การสหประชาชาติ ทบวงการชำนัญพิเศษของ สหประชาชาติ สถานเอกอัครราชทูต สถานทูต สถานกงสุลใหญ่ สถานกงสุล ทั้งนี้ เฉพาะการขายสินค้าหรือการให้บริการดังกล่าวที่ เป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด ตามมาตรา 83/7 แห่งประมวลรัษฎากร 3. ผู้ทอดตลาดซึ่งขายทอดตลาดทรัพย์สินของผู้ประกอบการ จดทะเบียนหรือส่วนราชการ ซึ่งขายทรัพย์สินของผู้ประกอบการจดทะเบียน ที่ถูกยึดมาตามกฎหมายโดยวิธีอื่นนอกจากการขายทอดตลาด ตามมาตรา 83/5 แห่งประมวลรัษฎากร ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า แม้ผู้ประกอบการไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่หากมีหน้าที่ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มตามกรณีใดกรณีหนึ่งใน 3 กรณีข้างต้น ผู้ประกอบการจึงต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยการยื่นแบบ ภ.พ.36 อนึ่ง กรณีผู้ประกอบการมิใช่ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม หากผู้ให้บริการ “บริการทางอิเล็กทรอนิกส์” และ “อิเล็กทรอนิกส์แพลตฟอร์ม” ตามมาตรา 77/1 (10/1) และ (10/2) แห่งประมวลรัษฎากร แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 53) พ.ศ. 2564 ให้ใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 1 กันยายน พ.ศ. 2564 เป็นต้นไป เป็นผู้ประกอบการในต่างประเทศได้เข้ามาจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศไทย ผู้ใช้บริการที่มิใช่ผู้ประกอบการจดทะเบียน ก็ไม่มีหน้าที่ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มแต่อย่างใด เนื่องจากผู้ประกอบการในต่างประเทศ ได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม และยื่นแบบ ภ.พ.30 ชำระภาษีขาย โดยไม่มีสิทธิหักภาษีซื้อ และไม่มีหน้าที่ต้องออกใบกำกับภาษีให้แก่ผู้ใช้บริการ แต่หากผู้ให้บริการในต่างประเทศมิได้เข้ามาจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศไทย ผู้ใช้บริการย่อมมีหน้าที่นำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามแบบ ภ.พ.36 และถือเป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน เครดิต อาจารย์ ดร. ก้อย Sirada Jarutakanont ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
