Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
กิจการค้าอสังหาริมทรัพย์นำรถยนต์มาจับฉลากชิงโชค
| เรื่อง | กิจการค้าอสังหาริมทรัพย์นำรถยนต์มาจับฉลากชิงโชค |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 21/01/2022 - วันที่ตอบ 06/03/2022 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) แห่งประมวลรัษฎากร, คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 86/2542 |
| ปุจฉา | กิจการเป็นธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ จัดกิจกรรมส่งเสริมการขาย โดยการนำรถยนต์มาจับฉลากชิงโชคสำหรับลูกค้าที่จองบ้าน ซึ่งราคารถยนต์รวมภาษี คือ 929,000 บาท ขอสอบถามว่า ทางกิจการจะต้องออกหนังสือรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่าย ค่าของรางวัลชิงโชคเป็นยอดมูลค่าก่อนภาษี หรือยอดรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม และค่าของรางวัลชิงโชคนี้ ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ค่ะ |
| วิสัชนา | เนื่องจากบริษัทฯ ประกอบกิจการค้าอสังหาริมทรัพย์ที่อยู่ในบังคับที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ กรณีตามข้อเท็จจริง 1. หากบริษ้ทฯ มิได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้บริษัทฯ ใช้ราคารถยนต์รวมภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นฐานในการคำนวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ในอัตรา 5% ของเงินได้ โดยไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เพราะยังมีรายได้ไม่เกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี 2. หากบริษัทฯ จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม การแจกรางวัลเป็นรถยนต์ บริษัทฯ ย่อมมีสิทธินำภาษีซื้อสำหรับรถยนต์ที่ซื้อมาแจก ซึ่งถือเป็นการขายที่อยู่ในบังคับที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีจึงต้องแยกว่าบริษัทฯ เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม จากลูกค้าหรือไม่ (1) หากไม่เรียกเก็บภาษีขาย บริษัทฯ ไม่จำต้องออกใบกำกับภาษีตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 86/2542 ฯ ให้ใช้ราคารถยนต์รวมภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นฐานในการคำนวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ในอัตรา 5% ของเงินได้ แต่ภาษีขายที่ไม่เรียกเก็บก็ให้ถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) แห่งประมวลรัษฎากร ตามการตีความของกรมสรรพากร (นานมาแล้ว) (2) หากบริษัทฯ เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ก็ให้ออกใบกำกับภาษีขาย และให้ใช้ราคารถยนต์ก่อนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นฐานในการคำนวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ในอัตรา 5% ของเงินได้ ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
