ตามมาตรา 83/6 (2)(ข) แห่งประมวลรัษฎากร “มาตรา 83/6 เมื่อมีการชำระราคาสินค้าหรือ ราคาค่าบริการให้กับผู้ประกอบการดังต่อไปนี้ ให้ผู้จ่ายเงินค่าซื้อสินค้า หรือค่าบริการมีหน้าที่นำส่งเงินภาษีมูลเพิ่มที่ผู้ประกอบการมีหน้าที่เสียภาษี (1) ผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักรซึ่งได้เข้ามาประกอบกิจการขายสินค้า หรือให้บริการในราชอาณาจักรเป็นการชั่วคราว และไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการชั่วคราวตามมาตรา 85/3 “(2) ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการจากต่างประเทศและได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักรทั้งนี้ เฉพาะ (ก) ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการทางอิเล็กทรอนิกส์แก่ผู้ใช้ซึ่งเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน (ข) ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการอื่นนอกจากบริการทางอิเล็กทรอนิกส์แก่ผู้ใช้ทุกราย” (แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 53) พ.ศ. 2564 ให้ใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 11 กุมภาพันธ์ พ.ศ.2564 เป็นต้นไป เว้นแต่บทบัญญัติที่มีผลแก้ไขเปลี่ยนแปลงการเสียหรือการนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 4 มาตรา 5 มาตรา 6 มาตรา 7 มาตรา 8 และมาตรา 10 ให้ใช้บังคับสำหรับรายรับหรือการจ่ายเงินตั้งแต่วันที่หนึ่งของเดือนที่เจ็ดถัดจากเดือนที่ประกาศในราชกิจจานุเบกษาเป็นต้นไป) (ดู คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.104/2544 ) (3) ผู้ประกอบการอื่นตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา ให้นำมาตรา 83/5 วรรคสอง มาใช้บังคับ”
กรณีตามข้อเท็จจริง ผู้ขายต่างประเทศเข้ามาในไทย เพื่อเยี่ยมชมบริษัทฯ ซึ่งเป็นลูกค้า และได้มีการนำสินค้ามาสาธิตให้ดูด้วย โดยทางบริษัทฯ ได้สนใจในสินค้านั้น และขอซื้อสินค้าที่ทางผู้ขายต่างประเทศถือเข้ามาสาธิตด้วยเลย โดยบริษัทฯ ได้จ่ายตาม PI (Proforma Invoice) ของผู้ขายในต่างประเทศ เช่นนี้ 1. เกี่ยวกับประเด็นภาษีศุลกากร นั้น เนื่องจากเป็นสินค้าที่ไม่ได้ผ่านการดำเนินพิธีการทางศุลกากร ย่อมมีความเสี่ยงเป็นธรรมดา ขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย อาทิ มูลค่าของสินค้าเป็นจำนวนมาก 2. ให้บริษัทฯ นำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามแบบ ภ.พ.36 ตามมาตรา 83/6 (2)(ข) แห่งประมวลรัษฎากร แล้วนำจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม มาใช้เป็นภาษีซื้อ ในเดือนที่มีการนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าว แล้วบันทึกรายการซื้อสินค้านั้น เป็นสินค้าหรือทรัพย์สินของบริษัทฯ โดยจัดทำรายงานการซื้อสินค้าดังกล่าว เพื่อชี้แจงเจ้าพนักงานสรรพากรที่เกี่ยวข้องต่อไป แต่หากมีวิธีการปฏิบัติที่ถูกต้องเพิ่มเติม ก็ควรดำเนินการต่อไปนะครับ
ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์" |
