กรณี Tax point ของการขายสินค้าสำหรับ แพลตฟอร์มออนไลน์ (Lazada Shopee TikTok)

1. ตามข้อกฎหมาย Tax point ภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นเมื่อมีการส่งมอบสินค้า มีการโอนกรรมสิทธิ์ วันที่ได้รับชำระราคา วันที่ออกใบกำกับภาษี แล้วแต่เหตุณการณ์ใดจะเกิดขึ้นก่อน 

    เรื่องภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการขายผ่านแพลตฟอร์ม ลูกค้าจะเลือกการจ่ายชำระเป็น 2 กรณีคือ 

    (1) ชำระเมื่อมีการกดสั่งซื้อสินค้า โดยผู้ซื้อโอนเงินไปยังบัญชีแพลตฟอร์ม ร้านค้าจะยังไม่ได้รับเงินจนกว่าลูกค้าจะได้รับสินค้าและกดยอมรับสินค้า โดยจำนวนเงินดังกล่าวจะถูกโอนไปยังกระเป๋าเงินของร้านค้า ซึ่งร้านค้าจะทำการกดเงินจากกระเป๋าเงินดังกล่าวเข้าบัญชีธนาคารของร้านค่ะ (เงินในกระเป๋าเงินของแพลตฟอร์มเป็นกรรมสิทธิ์ของร้านค้าแล้ว)  

    (2) ชำระค่าสินค้าปลายทางเมื่อลูกค้าได้รับสินค้า

    คำถาม 

    กรณีที่ลูกค้าสั่งซื้อผ่าน แพลตฟอร์มทั้ง 2 กรณี ถือว่า Tax point ของการเปิดใบกำกับภาษีเกิดขึ้นตอนไหนค่ะ

    (1) ตอนลูกค้ากดสั่งซื้อพร้อมโอนเงินเข้าแพลตฟอร์ม (ร้านค้าไม่มีสิทธิเบิกถอน)

    (2) ตอนร้านค้าจัดสินค้าและส่งของให้กับขนส่ง 

    (3) ตอนลูกค้าได้รับสินค้าและกดยอมรับสินค้า 

2. กรณีภาษีเงินได้นิติบุคคล ฐานรายได้ที่ยื่นตามแบบ ภ.ง.ด.50 เกิดตอนร้านค้าส่งมอบสินค้าให้กับขนส่ง หรือเกิดตอนลูกค้าได้รับสินค้าค่ะ

3. กรณีบุคคลธรรมดา การเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เกิดตอนที่รับเงินใช่ไหมค่ะ คือตอนที่แพลตฟรอ์มโอนเข้ากระเป๋าเงิน / ตอนที่บุคคลกดโอนเข้าบัญชีธนาคารค่ะ (เพราะเวลาสรรพกรตรวจส่วนใหญ่จะขอ Statement Bank)

เบื้องต้น Tax Point สำหรับการออกใบกำกับภาษี หนูกับเพื่อน ๆ จะถกเถียงกันตรงที่ลูกค้าชำระเงินพร้อมสั่งซื้อ ซึ่งต้องเปิดใบกำกับภาษีทันทีเพราะลูกค้าชำระเงินให้แพลตฟอร์ม แต่หนูเห็นว่าหนูควรออกตอนที่ตัด stock และส่งของให้ขนส่ง แต่ทั้งนี้หลาย ๆ ความเห็นจะตัดปัญหาโดยออกตอนลูกค้าสั่งซื้อ เพราะเกรงว่าถ้าออกผิดคือออกหลังจากจุด Tax Point จะโดนค่าปรับได้ แต่หนูทำงานจะวางแผนเรื่องการเสียภาษี ถ้าออกตรงจุดสั่งซื้อทันอาจทำให้เสียภาษี ภ.พ.30 ไปก่อน เพราะกว่าลูกค้าจะได้รับสินค้าหรือหรือกดยอมรับ อาจเป็นอีกเดือนค่ะ