กรณีที่บริษัทไทยขายสินค้าที่มีรูปร่างผ่านอเมซอน ด้วยระบบ Fulfillment by Amazon คือ เราจัดส่งสินค้าไปยังคลังสินค้าอเมซอน ในอเมริกา เมื่อมีลูกค้าสั่งซื้อ ทางอเมซอนจะดำเนินการหีบห่อ จัดส่งสินค้าให้ โดยในแต่ละการขาย อเมซอนจะส่งรายงาน ยอดการขายสินค้าหักด้วย ค่า Promotion ค่าหีบห่อ ค่าจัดส่ง ค่าธรรมเนียมการขาย ต่างๆ (สมมุติตัวเลขว่าอเมซอนคิดเหมารวม 15% ของมูลค่าสินค้าบนหน้า web อเมซอนที่ขายได้) แล้วเมื่อถึงกำหนดชำระเงิน ทางอเมซอนจะสรุปยอดทั้งเดือนเป็น USD แล้วโอนเงินให้บริษัทฯ ด้วยยอดสุทธิหลังหัก 15% แล้ว
อยากทราบว่า
   1. ในส่วนของค่า promotion ที่ถูกทางอเมซอนหักไป 15% นั้น บริษัทไทยต้องนำส่งภาษีประเภทไหนให้สรรพากรไหมคะ (เช่น ภพ.36 ภงด.54 ฯลฯ)
   2. ถ้าต้องนำส่งตามข้อ 1.
       2.1 อยากทราบว่าต้องใช้อัตราแลกเปลี่ยนใดในการอ้างอิง และ
       2.2 ใช้อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันไหน (วันที่เกิดรายการขาย หรือวันที่รับเงินจากอเมซอน)เป็นฐานในการคำนวณภาษีที่ต้องนำส่งกรมสรรพากรคะ 

กรณีบริษัทที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทยได้ขายสินค้าที่มีรูปร่างผ่านอเมซอน ด้วยระบบ Fulfillment by Amazon คือ บริษัทฯ จัดส่งสินค้าไปยังคลังสินค้าอเมซอน ในสหรัฐอเมริกา เมื่อมีลูกค้าสั่งซื้อ ทางอเมซอนจะดำเนินการหีบห่อ จัดส่งสินค้าให้ โดยในแต่ละการขาย อเมซอนจะส่งรายงาน ยอดการขายสินค้าหักด้วย ค่า Promotion ค่าหีบห่อ ค่าจัดส่ง ค่าธรรมเนียมการขาย ต่างๆ (สมมติตัวเลขว่าอเมซอนคิดเหมารวม 15% ของมูลค่าสินค้าบนหน้า web อเมซอนที่ขายได้) แล้วเมื่อถึงกำหนดชำระเงิน ทางอเมซอนจะสรุปยอดทั้งเดือนเป็น USD แล้วโอนเงินให้บริษัทฯ ด้วยยอดสุทธิหลังหัก 15% แล้ว นั้น ในทางภาษีอากรบริษัทฯ มีภาระภาษีดังนี้
1. กรณีภาษีเงินได้นิติบุคคล
(1) ในเบื้องต้น เมื่อบริษัทฯ ได้ส่งสินค้าไปให้แก่อเมซอน นั้น ตามมาตรา 70 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดให้ถือว่า การที่บริษัทฯ ได้ส่งสินค้าไปให้แก่อเมซอน ถือเป็นการขายสินค้าในประเทศไทย โดยให้ถือราคาสินค้าตามราคา FOB เป็นราคาขาย ในเวลาที่ได้ส่งสินค้าออกไปดังกล่าว
(2) เมื่ออเมซอนขายสินค้าให้แก่บริษัทฯ ยังคงถือว่า บริษัทฯ ต้องรับรู้รายได้จากการขายสินค้านั้นอีก โดยถือราคา FOB เป็นต้นทุนสินค้าที่ขาย และรับรู้ค่าใช้จ่ายในการขายสินค้าทั้งหลายที่เกิดขึ้น อาทิ ค่าขนส่ง ค่าบริหารจัดการขายสินค้าโดยอเมซอน
2. กรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม
การส่งสินค้าออกไปให้แก่อเมซอน ถือเป็น “การส่งออก” หากบริษัทฯ ได้ดำเนินการผ่านพิธีการทางศุลกากร ตามมาตรา 78 (4) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ ย่อมได้สิทธิเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 มิฉะนั้น บริษัทฯ ต้องรับผิดเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 7.0 ของมูลค่าสินค้าที่ส่งออกนั้น

ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า
     ในส่วนของค่า promotion ที่ถูกทางอเมซอนหักไป 15% นั้น บริษัทฯ ไม่มีหน้าที่ต้องนำส่งภาษีประเภทใดๆ ตามประมวลรัษฎากร ทั้งกรณีภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากเป็นการประกอบกิจการของอเมซอนในสหรัฐอเมริกา

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ 

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์"