Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
ภาษีเงินได้นิติบุคคลออกแทนให้ผู้ประกอบการในต่างประเทศ ต้องนำภาษีที่ออกแทนมารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษีเพื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่
| เรื่อง | ภาษีเงินได้นิติบุคคลออกแทนให้ผู้ประกอบการในต่างประเทศ ต้องนำภาษีที่ออกแทนมารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษีเพื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 07/06/2022 - วันที่ตอบ 09/06/2022 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร ข้อ 4 วรรคสี่ ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 104/2544 |
| ปุจฉา | ขอปรึกษาเกี่ยวกับการจ่ายเงินได้ไปต่างประเทศ ค่ะ ในกรณีที่บริษัทฯ นำส่ง ภ.ง.ด.54 โดยออกแทนให้ จำนวนเงินภาษีที่ออกแทนให้ต้องรวมเป็นฐานภาษีในการคำนวณ ภ.พ.36 ด้วยมั้ยคะ พอดีเท่าที่เข้าใจคิดว่าต้องรวมด้วย แต่พอไปยื่นแบบที่สรรพากรพื้นที่ เจ้าหน้าที่แจ้งว่าไม่ต้องนำภาษีที่ออกแทนให้มารวมคำนวณค่ะ จึงอยากรบกวนขอคำชี้แนะจากอาจารย์หน่อยค่ะ เพื่อจะได้นำส่งภาษีได้ถูกต้องค่ะ พอดีหนูไปเจอคำตอบอาจารย์ใน google แล้วค่ะ แต่สรรพากรพื้นที่ยังยืนยันว่าไม่ต้องนำภาษีที่ออกให้มารวมเป็นฐานภาษีแล้วให้แก้แบบค่ะ |
| วิสัชนา | ตามข้อ 1 และข้อ 4 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 104/2544ฯ ลงวันที่ 7 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2544 กรมสรรพากรได้วางแนวทาปฏิบัติเกี่ยวกับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้คำนวณจากฐานภาษีกรณีผู้รับบริการในราชอาณาจักรตกลงเป็นผู้ออกเงินค่าภาษีเงินได้แทนผู้ประกอบการ ดังนี้ “ข้อ 1 กรณีผู้ประกอบการซึ่งได้ให้บริการที่กระทำในต่างประเทศและได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร ถือว่าการให้บริการนั้นเป็นการให้บริการในราชอาณาจักร ตามมาตรา 77/2 วรรคสาม แห่งประมวลรัษฎากร ผู้ประกอบการดังกล่าวมีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/13 แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดหรือบางส่วนเกิดขึ้นเมื่อได้มีการชำระราคาค่าบริการทั้งหมดหรือบางส่วนตามมาตรา 78/1 (3) แห่งประมวลรัษฎากร โดยคำนวณจากฐานภาษีตามมาตรา 79 และอัตราภาษีตามมาตรา 80 แห่งประมวลรัษฎากร ข้อ 4 การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้คำนวณจากฐานภาษีตามมาตรา 79 และอัตราภาษีตามมาตรา 80 แห่งประมวลรัษฎากร ฐานภาษีสำหรับการให้บริการที่กระทำในต่างประเทศและได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร ได้แก่ มูลค่าทั้งหมดที่ผู้ประกอบการได้รับหรือพึงได้รับจากการให้บริการ ซึ่งหมายความถึง เงิน ทรัพย์สิน ค่าตอบแทน ค่าบริการ หรือประโยชน์ใด ๆ ซึ่งอาจคิดคำนวณได้เป็นเงิน กรณีผู้รับบริการในราชอาณาจักรมีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50 แห่งประมวลรัษฎากร หรือมีหน้าที่หักภาษีจากเงินได้พึงประเมินที่จ่ายตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร ผู้รับบริการในราชอาณาจักรต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินได้พึงประเมินที่จ่ายทั้งจำนวนก่อนหักภาษีเงินได้ กรณีผู้รับบริการในราชอาณาจักรตกลงเป็นผู้ออกเงินค่าภาษีเงินได้แทนผู้ประกอบการตามข้อ 1 ภาษีเงินได้ที่ออกแทนถือเป็นประโยชน์ใด ๆ ซึ่งอาจคิดคำนวณได้เป็นเงิน ผู้รับบริการในราชอาณาจักรต้องนำภาษีที่ออกแทนมารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษีจนกว่าจะไม่มีเงินค่าภาษีที่ต้องออกแทนให้อีก” ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า กรณีบริษัทฯ มีหน้าที่ต้องคำนวณหักภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากร และนำส่ง พร้อมทั้งยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 โดยออกภาษีเงินได้นิติบุคคลแทนให้ผู้ประกอบการในต่างประเทศด้วยนั้น ภาษีเงินได้ที่ออกแทนถือเป็นประโยชน์ใด ๆ ซึ่งอาจคิดคำนวณได้เป็นเงิน ผู้รับบริการในราชอาณาจักรต้องนำภาษีที่ออกแทนมารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษีเพื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม และนำส่งพร้อมทั้งยืนแบบ ภ.พ.36 จนกว่าจะไม่มีเงินค่าภาษีที่ต้องออกแทนให้อีก ทั้งนี้ ตามข้อ 4 วรรคสี่ ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 104/2544ฯ ลงวันที่ 7 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2544 ดังกล่าวข้างต้น ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
