Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
เงินค้ำประกันผลงาน (งานก่อสร้าง) / ออกใบลดหนี้ยกเลิกรับเหมาก่อสร้าง
| เรื่อง | เงินค้ำประกันผลงาน (งานก่อสร้าง) / ออกใบลดหนี้ยกเลิกรับเหมาก่อสร้าง |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 12/04/2024 - วันที่ตอบ 11/05/2024 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 82/10 และมาตรา 86/10 แห่งประมวลรัษฎากร |
| ปุจฉา | 1. ขอสอบถาม เกี่ยวกับเงินค้ำประกันผลงาน (งานก่อสร้าง) ได้หักผู้รับจ้างไว้ แต่ผู้รับจ้างทิ้งงาน ไม่มาทำต่อ ต้องจ้างผู้รับเหมารายอื่นมาทำงานให้จบ เงินค้ำประกันที่หักไว้ ตัดออกจากบัญชี โดยให้ถือเป็นรายได้อื่น 2. ขอสอบถาม เรื่อง รับรู้รายได้รับเหมาก่อสร้าง ออกใบกำกับภาษีและรับเงินแล้ว รอบบัญชี 1 ธค. 2562 - 31 ธค. 2562 พึ่งมีการเคลียร์สัญญากับผู้ว่าจ้าง ในปี 2565 สัญญายกเลิกไม่มีการก่อสร้าง (สถานการณ์โควิดระบาด 3 ปีที่ผ่านมา) ขอแนวทางปฏิบัติเพื่อคืนเงินให้กับผู้ว่าจ้าง ให้เป็นไปตามหลักที่ถูกต้องของกรมสรรพากร ต้องออกใบกำกับลดหนี้ หรือไม่ |
| วิสัชนา | 1. เกี่ยวกับเงินค้ำประกันผลงาน (งานก่อสร้าง) ได้หักผู้รับจ้างไว้ แต่ผู้รับจ้างทิ้งงาน ไม่มาทำต่อ ต้องจ้างผู้รับเหมารายอื่นมาทำงานให้จบ เงินค้ำประกันที่หักไว้ ตัดออกจากบัญชี โดยให้ถือเป็นรายได้อื่น ที่เป็นค่าปรับเนื่องจากผิดสัญญา ไม่อยู่ในบังคับที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (Out of VAT Scope) 2. การรับรู้รายได้รับเหมาก่อสร้าง ออกใบกำกับภาษีและรับเงินแล้ว รอบระยะเวลาบัญชี 1 ม.ค. 2562 - 31 ธค. 2562 พึ่งมีการเคลียร์สัญญากับผู้ว่าจ้างในปี 2565 ทำการยกเลิกสัญญา ไม่มีการก่อสร้าง (สถานการณ์โควิดระบาด 3 ปีที่ผ่านมา) นั้น ให้ผู้รับจ้างออกใบลดหนี้ตามมาตรา 82/10 และมาตรา 86/10 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2 (3) (ฌ) ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 80/2542 เรื่อง แนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับการออกใบเพิ่มหนี้ตามมาตรา 86/9 และใบลดหนี้ ตามมาตรา 86/10 แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 21 มกราคม พ.ศ. 2542 เพื่อคืนเงินให้แก่ผู้ว่าจ้างต่อไป ดังนี้ “ข้อ 2 ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่มีสิทธิออกใบลดหนี้ตามมาตรา 86/10 แห่งประมวลรัษฎากร จะต้องเข้าเงื่อนไขดังต่อไปนี้ (1) เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากร (2) มีการขายสินค้าหรือให้บริการโดยได้ออกใบกำกับภาษีซึ่งมีรายการตามมาตรา 86/4 หรือมาตรา 86/6 แห่งประมวลรัษฎากรแล้ว (3) ภายหลังได้ออกใบกำกับภาษีแล้วได้มีเหตุการณ์อย่างหนึ่งอย่างใดดังต่อไปนี้เกิดขึ้นอันเป็นเหตุให้ภาษีขายที่คำนวณจากมูลค่าของสินค้าหรือบริการมีจำนวนลดลงไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน (ฌ) มีการบอกเลิกสัญญาบริการเนื่องจากไม่มีการให้บริการตามสัญญา” ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
