รบกวนสอบถามเรื่องของจับฉลากชิงโชคค่ะ มี 2 กรณี คือ

1. ซื้อมาเพื่อจับฉลากโดยตรง

2. สินค้าที่มีไว้เพื่อขาย นำไปเป็นของรางวัลจากการจับฉลากชิงโชค

คำถามคือ

1. ภาษีซื้อทั้ง กรณีที่ 1 และ 2 สามารถ เคลม vat ได้ใช่ไหมคะ

2. ต้องทำการยื่นภาษีขาย ด้วยราคาทุนหรือราคาขาย(ราคาตลาด)คะ และภาษีขายที่เกิดขึ้น ถือเป็นค่าใช้จ่ายต้องห้ามหรือไม่

3. มีการออกภาษีหัก ณ ที่จ่ายให้กับลูกค้าที่ได้ของรางวัล รายการดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายต้องห้ามใช่หรือไม่คะ และวิธีการคำนวณใช้ราคาทุนหรือราคาตลาดในการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายค่ะ

4. ยกตัวอย่างการบันทึกบัญชี ตามด่านล่างใช่หรือไม่คะ (วิธีการ periodic)

….4.1 วันที่ซื้อสินค้ามาจับฉลาก 2,000 บาท (ราคาทุน)

     Dr. ซื้อ........................2,000

       .....ภาษีซื้อ.....................140

               ....Cr. เจ้าหนี้...........................2,140

....4.2 เมื่อทำการแจกของชิงโชค

(ราคาทุน 2,000 ราคาขายสินค้าของบริษัทตามปกติ 3,000) บริษัทรับผิดชอบ ภาษีขายและ หัก ณ ที่จ่าย ให้กับลูกค้า

    Dr ค่าส่งเสริมการขาย.....2,000

              ....Cr ซื้อ.................................2,000

    Dr. คชจ ต้องห้าม.............210 (ราคาตลาด)

             ....Cr ภาษีขาย.............................210

** นำส่งภาษีขาย แบบไม่ต้องออกใบกำกับ

   Dr. คชจ ต้องห้าม............157.89

           ....Cr หัก ณ ที่จ่าย ค้างจ่าย.............157.89

(ราคาขาย*5/95) **หากต้องใช้ราคาตลาด ต้องทำการบันทึกบัญชีอย่างไรคะ

เพิ่มเติมนะคะ ลูกค้าจะมีสิทธิได้รับของจากการชิงโชค เมื่อลูกค้าซื้อสินค้าครบ 30,000 บาท เป็นต้นไป ภายในเดือนที่กำหนดค่ะ

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 5% ที่บริษัทฯ ออกแทนลูกค้า บริษัทฯ ต้อง

1. ออกหนังสือรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่าย โดยติ๊กที่ ภ.ง.ด.3 ใช่ไหมคะ

2. นำส่งแบบ ภ.ง.ด.3

ขอบคุณมากค่ะ

การจับฉลากชิงโชคให้รางวัลแก่ลูกค้าในกิจกรรมส่งเสริมการขายสินค้าในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม เข้าลักษณะเป็นการจำหน่ายจ่ายโอนสินค้าตามมาตรา 77/1 ( แห่งประมวลรัษฎากร เป็นกิจกรรมที่อยู่ในบังคับที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 77/2 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ดังนั้น

คำถามคือ

1. ภาษีซื้อทั้ง กรณีที่ 1. ซื้อมาเพื่อจับฉลากโดยตรง และกรณีที่ 2. นำสินค้าที่มีไว้เพื่อขาย นำไปเป็นของรางวัลจากการจับฉลากชิงโชค สามารถนำไปเครดิตหักออกจากภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 82/3 แห่งประมวลรัษฎากรได้ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 82/5 (3) แห่งประมวลรัษฎากร

2. เมื่อเข้าลักษณะเป็นการขาย บริษัทฯ จึงต้องนำมูลค่าของสินค้าที่มอบเป็นรางวัลดังกล่าวไปรวมคำนวณภาษีขาย ด้วยราคาตลาด ตามที่บริษัทฯ ได้ซื้อมา และหากบริษัทฯ ไม่ได้เรียกเก็บภาษีขายจากลูกค้า ในทางปฏิบัติกรมสรรพากรตีความ (เอาเอง) ว่า ภาษีขายที่บริษัทฯ ไม่เรียกเก็บเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) แห่งประมวลรัษฎากร

3. กรณีบริษัทฯ ออกภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายให้แก่ลูกค้าที่ได้รับรางวัล มีการตีความว่า หากไม่มีข้อตกลงกันลูกค้า ถือเป็นการให้โดยเสน่หา เข้าลักษณะเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎากร และในการคำนวณภาษีเงินได้หั ณ ที่จ่าย หากบริษัทฯ ระบุราคาของรางวัลไว้ใน Brochure ก็ให้ใช้ราคาตามที่ระบุไว้ เป็นฐานในการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย

4. ยกตัวอย่างการบันทึกบัญชี (วิธีการ periodic)

….4.1 วันที่ซื้อสินค้ามาจับฉลาก 2,000 บาท (ราคาทุน)

       Dr. ซื้อ........................2,000

        .....ภาษีซื้อ.....................140

               ....Cr. เจ้าหนี้...........................2,140

....4.2 เมื่อทำการแจกของชิงโชค (ราคาทุน 2,000 บาท ราคาขายสินค้าของบริษัทฯ ตามปกติ 3,000 บาท) บริษัทฯ รับผิดชอบ ภาษีขายและ หัก ณ ที่จ่าย ให้กับลูกค้า โดยบริษัทฯ นำส่งภาษีขาย แบบไม่ต้องออกใบกำกับภาษี ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 86/2542

     Dr ค่าส่งเสริมการขาย.....2,000

                ....Cr ซื้อ.................................2,000

     Dr. คชจ ต้องห้าม.............140 (ราคาตลาด)

                ....Cr ภาษีขาย.............................140

5. สมมติบริษัทฯ ระบุของรางวัลราคา 3,000 บาท และตกลงว่าจะออกภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายแทนลูกค้าทุกทอด (จำนวนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 3000*5/95 = 157.89 บาท)

    Dr. ค่าส่งเสริมการขาย.......157.89

             ....Cr หัก ณ ที่จ่าย ค้างจ่าย............157.89

....สำหรับภาษีหัก ณ ที่จ่าย 5% ที่บริษัทฯ ออกแทนลูกค้า บริษัทฯ ต้อง

....5.1 ออกหนังสือรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่าย โดยติ๊กที่ ภ.ง.ด.3 ว่าออกให้ทุกทอด ถูกต้องแล้ว

....5.2 นำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ด้วยแบบ ภ.ง.ด.3

ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆมาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ 

คลิ๊กที่นี่ เพื่อติดตาม FB เพจ "อาจารย์ สุเทพ พงษ์พิทักษ์ "