Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
ส่งเสริมการขายโดยเก็บคะแนนจาก Customer loyalty program
| เรื่อง | ส่งเสริมการขายโดยเก็บคะแนนจาก Customer loyalty program |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 25/05/2022 - วันที่ตอบ 25/05/2022 |
| ประเภทภาษี | ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 79 (1) แห่งประมวลรัษฎากร, คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 86/2542 |
| ปุจฉา | ผมขอรบกวน confirm ความเข้าใจเรื่องภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวกับ loyalty program ครับ บริษัทฯ มีการทำ loyalty program โดยให้คะแนนจากการซื้อสินค้าในรูปแบบของสมาชิก โดยคะแนนนั้นสามารถนำมาใช้แทนเงินสดในการซื้อสินค้าครั้งถัดไป หรือแลกของพรีเมี่ยมที่บริษัทฯ จัดซื้อ/จ้างผลิต หรือแลกสินค้าที่ทางบริษัทฯ ขาย โดยในการแลกสินค้าพรีเมี่ยม และ แลกสินค้าของบริษัทฯ จะไม่มีการเรียกเก็บเงินเพิ่มใดๆ ครับ ผมมี 3 ประเด็นในเรื่องภาษีมูลค่าเพิ่มและการออกใบกำกับภาษี ขอรบกวนอาจารย์ช่วย confirm ความเข้าใจว่า ผมเข้าใจถูกต้องหรือไม่ครับ 1. กรณีที่นำคะแนนมาแลกของพรีเมี่ยมหรือสินค้าของทางบริษัทฯ ถือเป็นการส่งเสริมการขาย บริษัทฯ ไม่ต้องออกใบกำกับภาษีขาย 2. ในกรณีที่ต้องการออกใบกำกับภาษีขาย สามารถโชว์ส่วนลดส่งเสริมการขาย ด้วยมูลค่าที่เท่ากับมูลค่าของพรีเมี่ยมหรือสินค้าของทางบริษัทฯ ได้ เนื่องจากเป็นการใช้คะแนนแลกตามโปรแกรม และไม่มีการชำระเงินเพิ่มใดๆ 3. มูลค่าของพรีเมี่ยมและสินค้าของทางบริษัทฯ ที่ให้แลกตามโปรแกรม ไม่รวมเป็นฐานในการคำนวณภาษี |
| วิสัชนา | บริษัทฯ มีโปรแกรม Customer loyalty program โดยให้คะแนนจากการซื้อสินค้าในรูปแบบของสมาชิก โดยคะแนนนั้น ลูกค้าสามารถนำมาใช้แทน “เงินสด” ในการซื้อสินค้าครั้งถัดไป หรือแลกของพรีเมี่ยมที่บริษัทฯ จัดซื้อ/จ้างผลิต หรือแลกสินค้าที่ทางบริษัทฯ ขาย โดยในการแลกสินค้า พรีเมี่ยม และแลกสินค้าของบริษัทฯ จะไม่มีการเรียกเก็บเงินเพิ่มใดๆ นั้น 1. กรณีที่ลูกค้านำคะแนนมาแลกของพรีเมี่ยมหรือสินค้าของทางบริษัทฯ ถือเป็นการส่งเสริมการขาย ต้องนำมูลค่าของพรีเมี่ยมหรือสินค้าของบริษัทฯ ไปรวมเป็นฐานในการคำนวณภาษีขาย โดยบริษัทฯ ไม่จำเป็นต้องออกใบกำกับภาษีขาย ตามแนวทางปฏิบัติของกรมสรรพาพร ข้อ 2 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 86/2542 ฯ 2. ในกรณีที่บริษัทฯ ต้องการออกใบกำกับภาษีขาย บริษัทฯ สามารถนำส่วนลดส่งเสริมการขาย ด้วยมูลค่าที่เท่ากับมูลค่าของพรีเมี่ยมหรือสินค้าของทางบริษัทฯ บวกด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากการจำหน่ายจ่ายโอนสินค้าพริเมี่ยม หรือสินค้าของบริษัทฯ เป็นกิจกรรมที่อยู่บังคับที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อลูกค้าไม่ต้องชำระราคาเพิ่ม สำหรับการใช้คะแนนแลกตามโปรแกรม จึงต้องเป็นมูลค่าสินค้าและภาษีขายรวมกัน 3. มูลค่าของพรีเมี่ยมและสินค้าของทางบริษัทฯ ที่ให้แลกตามโปรแกรม ต้องนำไปรวมเป็นมูลค่าของฐานภาษี ในการคำนวณภาษีเพิ่มที่ต้องชำระ เพราะไม่เข้าลักษณะเป็นสินค้าในกรณีตามมาตรา 79 (4) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 40) ฯ ดังต่อไปนี้ เนื่องเพราะบริษัทฯ มีข้อกำหนดให้ลูกค้านำคะแนนสะสมเนื่องจากการซื้อสินค้ามาใช้เป็นส่วนลดพิเศษประเภท “ส่วนลดเงินสด” (Cash Discount) “ข้อ 2 ค่าตอบแทนที่ได้รับหรือพึงได้รับจากการขายสินค้าหรือการให้บริการดังต่อไปนี้ ไม่ต้องนำมารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษี (1) มูลค่าของสินค้าที่แถมพร้อมกับการขายสินค้า หรือการให้บริการไม่ว่าสินค้าที่แถมนั้นจะเป็นสินค้าประเภท และชนิดเดียวกับสินค้าที่ขายหรือบริการที่กระทำหรือไม่ แต่มูลค่าของสินค้าที่แถมจะต้องไม่เกินมูลค่าของสินค้าที่ขายหรือมูลค่าของการให้บริการ (2) มูลค่าของสินค้าที่แจกหรือให้เป็นรางวัลกับผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการที่ซื้อสินค้าหรือรับบริการในแต่ละวัน โดยมีมูลค่ารวมกันตามที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนกำหนด แต่มูลค่าของสินค้าที่แจกหรือให้เป็นรางวัลต้องมีมูลค่าไม่เกินมูลค่าของสินค้าที่ขายหรือมูลค่าของการให้บริการ (6) มูลค่าของสินค้าที่แจกหรือให้เป็นของขวัญ เนื่องในพิธีหรือตามโอกาสแห่งขนบธรรมเนียมประเพณี เช่น เทศกาลปีใหม่ เทศกาลสงกรานต์ การเปิดแนะนำสินค้าใหม่ทั้งนี้ เฉพาะสินค้าที่เป็นปฏิทิน สมุดบันทึกประจำวัน (Diary) หรือสินค้าที่มีลักษณะทำนองเดียวกันของขวัญหรือของชำร่วยที่มีชื่อผู้ประกอบการ ชื่อการค้า หรือเครื่องหมายการค้าของผู้ประกอบการปรากฏอยู่ โดยของขวัญหรือของชำร่วยดังกล่าว ต้องเป็นสิ่งของที่พึงให้แก่กันตามประเพณีทางธุรกิจทั่วไป และต้องมีราคาหรือมูลค่าไม่เกินสมควร (7) มูลค่าของสินค้าตัวอย่างที่แจก เนื่องจากการจัดกิจกรรมส่งเสริมการขาย” กรณีที่เห็นได้ว่า เป็นตัวอย่างที่ดีในการจัดกิจกรรมส่งเสริมการขายในลักษณะเช่นนี้ คือ ให้กำหนดราคาสินค้าพรีเมื่ยม หรือสินค้าของบริษัทฯ โดยใช้คะแนนสะสมตามโปรแกรม และให้ลูกค้าชำระเงินเพิ่มอีกส่วนหนึ่ง เช่น 1 บาท เป็นต้น เช่นนี้ คะแนนสะสมในกรณีจึงจะถือได้ว่า เป็นส่วนลดพิเศษ ประเภท “ส่วนลดการค้า” ที่ไม่นับรวมเป็นมูลค่าของฐานภาษี (Non VAT Base) ตามมาตรา 79 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งเป็นการลดราคาให้แก่ผู้ซื้อสินค้าในขณะที่มีการขายสินค้า ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
