Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
ซื้อสินค้าจากต่างประเทศ ใช้วันที่อะไรในการแปลงอัตราแลกเปลี่ยนในการบันทึกเจ้าหนี้/ภาษีซื้อที่นำไปถือเป็นรายจ่ายได้
| เรื่อง | ซื้อสินค้าจากต่างประเทศ ใช้วันที่อะไรในการแปลงอัตราแลกเปลี่ยนในการบันทึกเจ้าหนี้/ภาษีซื้อที่นำไปถือเป็นรายจ่ายได้ |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 05/05/2025 - วันที่ตอบ 26/05/2025 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล,ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| ข้อกฎหมาย | มาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) และมาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร,พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 243) พ.ศ. 2534 |
| ปุจฉา | 1. บจก. นำเข้าอุปกรณ์ ใบขนนำเข้าวันที่ 14/04/2025 วันที่อินวอยซ์ 07/04/2025 เงื่อนไข CIF วันที่ใน BL ลงวันที่ 10/04/2025 ต้องการบันทึกบัญชีรับรู้มูลค่าเจ้าหนี้ ใช้อัตราแลกเปลี่ยนตามเอกสาร BL ของวันที่ไหนคะ วันที่ 09/04/2025 หรือวันที่ 10/04/2025 |
| วิสัชนา | 1. กรณีบริษัทฯ นำเข้าอุปกรณ์จากต่างประเทศ เป็นเงินเชื่อ ให้รับรู้มูลค่าเจ้าหนี้เมื่อมีการส่งมอบสินค้าตามเงื่อนไขการส่งมอบ INCOTERMs ทั้งกรณีตามเงื่อนไข CIF หรือ CFR หรือ FOB ให้ถือว่าบริษัทฯ ได้รับสินค้าและต้องรับรู้มูลค่าสินค้าและมูลค่าเจ้าหนี้ ณ วันที่สินค้าวางลงบนเรือบรรทุกสินค้าเรียบร้อยแล้ว โดยทั่วไป ให้ถือตามวันที่ใน B/L ของสายการเดินเรือลำที่รับจ้างบรรทุกสินค้านั้น 2. เกี่ยวกับภาษีซื้อที่นำไปถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ได้แก่ ภาษีซื้อตามรายการดังต่อไปนี้ ทั้งนี้ ตามนัยมาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) และมาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร รวมทั้งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 243) พ.ศ. 2534 และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 42) ฯ (1) ภาษีซื้อสำหรับค่ารับรอง ทั้งนี้ ไม่ว่าจะได้รับใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปหรือใบกำกับภาษีอย่างย่อ ซึ่งออกโดยผู้ประกอบการจดทะเบียนที่มีสิทธิออกใบกำกับภาษี (2) ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อ เช่าซื้อ เช่า หรือรับโอนรถยนต์นั่ง และรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต และภาษีซื้อที่เกิดจากซื้อสินค้าหรือการรับบริการที่เกี่ยวข้องกับรถยนต์ดังกล่าว ทั้งนี้ ไม่ว่าจะได้หรือมีรถยนต์ดังกล่าวโดยวิธีการใด แต่ไม่รวมถึง ภาษีซื้อดังกล่าวข้างต้นที่เกิดขึ้นเพื่อการประกอบกิจการขาย หรือให้เช่ารถยนต์นั่ง และรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คนดังกล่าว ของผู้ประกอบการโดยตรง (3) ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีอย่างย่อ ซึ่งออกโดยผู้ประกอบการจดทะเบียนที่มีสิทธิออกใบกำกับภาษี (4) ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อทรัพย์สินเพื่อใช้หรือจะใช้ในกิจการประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือภาษีซื้อที่เกิดจากรายจ่ายของกิจการประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (5) ภาษีซื้อที่เกิดจากการก่อสร้างอาคารหรืออสังหาริมทรัพย์อื่น เพื่อใช้หรือจะใช้ในกิจการประเภทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และต่อมาได้ขายหรือให้เช่าหรือนำไปใช้ในกิจการประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ทั้งนี้ เฉพาะที่ได้กระทำภายในสามปีนับแต่เดือนภาษีที่ก่อสร้างเสร็จสมบูรณ์ (6) ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป ซึ่งรายการคำว่า "ใบกำกับภาษี" มิได้ตีพิมพ์ขึ้น หรือมิได้จัดทำขึ้นด้วยระบบคอมพิวเตอร์ ในกรณีจัดทำใบกำกับภาษีด้วยระบบคอมพิวเตอร์ทั้งฉบับ (7) ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปซึ่งรายการ "ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ออกใบกำกับภาษี" มิได้ตีพิมพ์ขึ้นหรือมิได้จัดทำขึ้นด้วยระบบคอมพิวเตอร์ ในกรณีจัดทำใบกำกับภาษีด้วยระบบคอมพิวเตอร์ทั้งฉบับ (8) ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปซึ่งรายการคำว่า “เอกสารออกเป็นชุด” มิได้ตีพิมพ์ขึ้นหรือมิได้จัดทำขึ้นด้วยระบบคอมพิวเตอร์ในกรณีจัดทำใบกำกับภาษีด้วยระบบคอมพิวเตอร์ทั้งฉบับ (9) ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปที่ไม่มีข้อความว่า "สาขาที่ออกใบกำกับภาษีคือ..." ในกรณีที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่เป็นผู้ออกใบกำกับภาษีมีสถานประกอบการหลายแห่ง และสถานประกอบการที่มิใช่สำนักงานใหญ่ ได้นำใบกำกับภาษีของสถานประกอบการที่เป็นสำนักงานใหญ่ไปส่งมอบให้แก่ผู้ซื้อสินค้า หรือผู้รับบริการ (10) ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปที่ไม่มีรายการเลขทะเบียนรถยนต์ที่ต้องจดทะเบียนตามกฎหมายว่าด้วยรถยนต์ ในกรณีที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งประกอบกิจการสถานบริการน้ำมันได้ขายน้ำมันเชื้อเพลิงหรือได้ขายสินค้า หรือบริการที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับรถยนต์ที่ต้องจดทะเบียนตามกฎหมายว่าด้วยรถยนต์ (11) ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป ซึ่งมีรายการในใบกำกับภาษีเป็นสำเนา (Copy) แต่ไม่รวมถึงใบกำกับภาษีที่ได้จัดทำรวมกับเอกสารทางการค้าอื่นซึ่งมีจำนวนหลายฉบับ และใบกำกับภาษีซึ่งมีรายการในใบกำกับภาษีเป็นสำเนามีข้อความว่า "เอกสารออกเป็นชุด" ปรากฏอยู่ด้วย (12) ภาษีซื้อส่วนที่เฉลี่ยเป็นของกิจการประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งได้คำนวณตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 29) (13) ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อสินค้าหรือรับบริการซึ่งผู้ประกอบการจดทะเบียนนำไปใช้หรือจะใช้ในการประกอบกิจการทั้งประเภทที่ต้องเสีย และที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และผู้ประกอบการจดทะเบียนดังกล่าว ใช้สิทธิเลือกไม่นำภาษีซื้อทั้งหมดไปหักในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากกิจการประเภทที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มมีรายได้ไม่น้อยกว่าร้อยละ 90 ของรายได้ของกิจการทั้งหมด (14) ภาษีซื้อตามใบกำกับภาษี ซึ่งรายการตามมาตรา 86/4 ได้ถูกแก้ไขเปลี่ยนแปลง เว้นแต่รายการซึ่งได้ถูกแก้ไขเปลี่ยนแปลงตามหลักเกณฑ์ และวิธีการตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.46/2537 โดยให้มีผลใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 1 เมษายน พ.ศ. 2537 ดังต่อไปนี้ (ก) การแก้ไขที่อยู่ของผู้ออกใบกำกับภาษี พร้อมกับลงลายมือชื่อผู้ออกใบกำกับภาษีกำกับการแก้ไข หรือการแก้ไขที่อยู่ของผู้ออกใบกำกับภาษีด้วยวิธีการประทับตรายางที่อยู่ที่ถูกต้องเพิ่มเติม ทั้งนี้ เฉพาะใบกำกับภาษีที่ได้ออกในช่วงเวลาไม่เกิน 1 ปี นับแต่วันที่ทางราชการได้ประกาศเปลี่ยนแปลง ชื่อ ถนน หมู่บ้าน ตำบลหรือแขวง อำเภอหรือเขต หรือจังหวัด หรือได้ทำการแบ่งเขตถนน หมู่บ้าน ตำบลหรือแขวง อำเภอหรือเขต หรือจังหวัดใหม่ (ข) การแก้ไขเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ออกใบกำกับภาษี พร้อมกับลงลายมือชื่อผู้ออกใบกำกับภาษีกำกับการแก้ไขหรือประทับตรายางเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรที่ถูกต้องเพิ่มเติม ทั้งนี้ เฉพาะใบกำกับภาษีที่ได้ออกในช่วงระยะเวลาไม่เกิน 6 เดือน นับแต่วันที่กรมสรรพากรได้แจ้งการเปลี่ยนแปลงเลขประจำตัวผู้เสียภาษีออกให้ใหม่ (15) ภาษีซื้อที่เกิดจากการซื้อ เช่าซื้อ เช่า หรือรับโอนรถยนต์ที่มิใช่รถยนต์นั่งและรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คนตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพสามิต เพื่อใช้ในกิจการประเภทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และต่อมาได้มีการดัดแปลงรถยนต์ดังกล่าวเป็นรถยนต์นั่งหรือรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คนตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราภาษีสรรพาสามิต ทั้งนี้ เฉพาะที่ได้กระทำภายใน 3 ปี นับแต่เดือนภาษีที่ได้รถยนต์ไว้ในครอบครอง แต่ไม่รวมถึงภาษีซื้อดังกล่าวข้างต้น ที่เกิดขึ้นเพื่อการประกอบกิจการขาย หรือให้เช่ารถยนต์นั่งดังกล่าวของผู้ประกอบการโดยตรง ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
