Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์
บันทึกบัญชีกรณีรับเงินมัดจำค่าสินค้าหรือค่าบริการที่ลูกค้าชำระบางส่วน
| เรื่อง | บันทึกบัญชีกรณีรับเงินมัดจำค่าสินค้าหรือค่าบริการที่ลูกค้าชำระบางส่วน |
| แหล่งที่มา | Facebook อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ |
| วันที่ | วันที่ถาม 07/12/2023 - วันที่ตอบ 24/12/2023 |
| ประเภทภาษี | ภาษีเงินได้นิติบุคคล |
| ข้อกฎหมาย | คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 73/2541 |
| ปุจฉา | รบกวนสอบถาม เรื่อง เงินมัดจำที่ลูกค้าชำระมาให้เราบางส่วน ต้องลงบัญชีอย่างไร ถือเป็นรายได้เราเลยไหมคะ เราต้องเปิดใบกำกับภาษีค่ามัดจำให้ลูกค้าเลยไหมคะ |
| วิสัชนา | ตามข้อ 2 (3) ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 73/2541 เรื่อง การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับการเรียกเก็บเงินจ่ายล่วงหน้า เงินประกัน เงินมัดจำ หรือเงินจอง ลงวันที่ 30 มิถุนายน พ.ศ. 2541 กรมสรรพากรได้วางแนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับจ่ายเงินล่วงหน้า เงินประกัน เงินมัดจำ เงินจอง หรือเงินอื่นที่เรียกเก็บในลักษณะทำนองเดียวกัน ดังนี้ “ข้อ 2 การให้เช่าทรัพย์สิน หรือการให้บริการอื่น (3) การเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้ผู้ขายสินค้าหรือผู้ให้บริการที่เรียกเก็บเงินจ่ายล่วงหน้า เงินประกัน เงินมัดจำ เงินจอง หรือเงินอื่นที่เรียกเก็บในลักษณะทำนองเดียวกัน ปฏิบัติดังนี้ (ก) ผู้ประกอบกิจการขายสินค้าต้องนำมูลค่าทั้งหมดที่ได้รับหรือพึงได้รับจากการขายสินค้าไม่ว่าจะเรียกเก็บในลักษณะเงินจ่ายล่วงหน้า เงินประกัน ฯลฯ มารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษีตามมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากรด้วย โดยถือว่าความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า เกิดขึ้นในขณะที่มีการส่งมอบสินค้า เว้นแต่ได้มีการโอนกรรมสิทธิ์สินค้า ได้รับชำระราคาสินค้า หรือได้ออกใบกำกับภาษีก่อนส่งมอบสินค้า ก็ให้ถือว่าความรับผิดเกิดขึ้นเมื่อได้มีการกระทำนั้น ๆ ด้วย ตามมาตรา 78 (1) แห่งประมวลรัษฎากร (ข) ผู้ประกอบกิจการให้เช่าทรัพย์สินที่มิใช่อสังหาริมทรัพย์ หรือการให้บริการอื่น ต้องนำมูลค่าทั้งหมดที่ได้รับหรือพึงได้รับจากการให้เช่าทรัพย์สิน หรือการให้บริการอื่นไม่ว่าจะเรียกเก็บในลักษณะเงินจ่ายล่วงหน้า เงินประกัน ฯลฯ มารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษี ตามมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากรด้วย โดยถือว่าความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากการให้เช่าทรัพย์สิน หรือการให้บริการอื่นเกิดขึ้นในขณะได้รับชำระเงินดังกล่าว ตามมาตรา 78/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร (ค) ในกรณีที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนได้ปฏิบัติตาม (ก) หรือ (ข) แล้ว ต่อมาหากได้มีการคืนเงินจ่ายล่วงหน้า หรือเงินประกัน ฯลฯ ให้แก่ผู้ซื้อสินค้า ผู้เช่าทรัพย์สิน หรือผู้รับบริการอื่นตามข้อตกลงหรือสัญญา ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนออกใบลดหนี้ ตามมาตรา 86/10 แห่งประมวลรัษฎากร ให้แก่ผู้ซื้อสินค้า ผู้เช่าทรัพย์สิน หรือผู้รับบริการอื่น ตามมาตรา 82/10 แห่งประมวลรัษฎากร” ต่อข้อถาม ขอเรียนว่า เงินมัดจำค่าสินค้าหรือค่าบริการที่ลูกค้าชำระมาให้บริษัทฯ บางส่วน 1. วิธีการลงรายการบัญชีเกี่ยวกับเงินมัด เนื่องจากเงินมัดจำยังไม่ถือเป็นรายได้ของบริษัทฯ จึงบันทึกเป็นเงินล่วงหน้า (Advanced) ไว้จนกว่าจะมีกิจกรรมที่ถือเป็นการขายสินค้าหรือการให้บริการ จึงจะตัดยอดมาถือเป็นรายได้ (1) เมื่อรับเงินมัดจำ เดบิต เงินสด/เงินฝากธนาคาร ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย (กรณีค่าบริการ) เครดิต เงินมัดจำ ภาษีขาย (2) เมื่อกิจกรรมที่ถือเป็นการขายสินค้าหรือการให้บริการ ให้นำเงินมัดจำไปหักออกจากราคาสินค้าหรือค่าบริการ บันทึกบัญชีโดย เดบิต เงินมัดจำ เครดิต รายได้ 2. สำหรับเงินมัดจำค่าสินค้าหรือค่าบริการ บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องออกใบกำกับภาษีค่ามัดจำให้ลูกค้า เมื่อได้รับค่าสินค้า ก่อนส่งมอบ และรับชำระค่าบริการก่อนให้บริการ ในทันทีที่รับชำระเงินมัดจำ ขอขอบคุณข้อมูลจาก FB อ.สุเทพ พงษ์พิทักษ์ ที่อนุญาตให้นำความรู้ดีๆ มาเเบ่งปันใน Website Tax-EZ ค่ะ |
